Учет расчетов по социальному страхованию
Единый социальный налог (ECH) регламентирован нормами Налогового кодекса РФ и Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Этот налог является федеральным и имеет целевое назначение.
Он предназначен для мобилизации средств социального обеспечения граждан по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, и в иных случаях, установленных законодательно.Налогоплательщики ECH подразделяются на две категории:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, — организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые используют труд наемных работников.
2) адвокаты, индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями.
Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Информация для начисления ECH берется из расчетных (расчетно-платежных) ведомостей. Сумма начисленного ECH отражается в Журнале операций расчетов по оплате труда.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных дая работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах и др.
При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров — и соответствующая сумма акцизов.Не подлежат налогообложению: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации и др.
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
Налоговое законодательство предусматривает освобождение некоторых налогоплательщиков от уплаты ЕСН. Например, освобождаются от налога организации любых организационно-правовых форм с выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, H или 111 группы; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо, и др.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по ECH признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд по установленным ставкам (табл. 4.11).
Еще по теме Учет расчетов по социальному страхованию:
- Учет расчетов по социальному страхованию
- 6.3. Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения
- Учет продажи товаров в организациях розничной торговли: формы расчетов с покупателями, документальное оформление, расчет торговой наценки, синтетический и аналитический учет, определение и учет финансового результата от продажи товаров.
- Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками: формы расчетов, документальное оформление, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.
- 5. Учет расчетов по доходам, получаемым медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования
- 15.1. Социальное страхование в системе социальной защиты населения.
- 6.7. Роль единого социального налога в обеспечении финансирования системы обязательного социального страхования
- 83. Экономическая природа социальной защиты и социального страхования.
- Расчеты с персоналом торговой организации Учет расчетов по оплате труда
- 8.1. Социология социальный статус личности; социальные связи, действия, взаимодействия между индивидами и группами, групповая динамика; социальное поведение, социальный обмен и сравнение как механизм социальных связей; социальная структура; социальная стратификация
- Тема 15. Социальное страхование и социальная помощь.
- Учет расчетов с подотчетными лицами, с персоналом организации по хозяйственным операциям: экономическое содержание, виды расчетов, документальное оформление, отражение в учете.
- 1.1. Социальная защита и социальное страхование
- 21.3. Бухгалтерский учет сущность бухгалтерского учета; учет денежных средств и расчетов
- 3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- Фонд социального страхования Российской Федерации
- Социальное страхование в развитых странах
- 11. Фонд социального страхования РФ
- Фонд социального страхования РФ