Раскрытие информации о размещенных облигациях в отчетности эмитента

задолженность эмитента по полученным облигационным займам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

краткосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой согласно условиям эмиссии не превышает 12 месяцев;

долгосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой согласно условиям эмиссии превышает 12 месяцев;

срочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой по условиям эмиссии не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

просроченной задолженностью считается задолженность с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В соответствии с учетной политикой эмитент может переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения ^сбто- рых по условиям эмиссии превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта организация-эмитент переводит долгосрочную задолженность по полученным облигацйонным займам в краткосрочную в момент, когда, по условиям эмиссии до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Организация-эмитент по истечении, ербка платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности!} просроченную. Срочная, краткосрочная и долгосрочная задолженность по полученным облигационным займам переводится в просроченную организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа заемщик должен был возвратить основную сумму долга.

В форме № 1 «Бухгалтерский баланс» эмитента сумма задолженности по размещенному облигационному займу показывается в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» или «Краткосрочные обязательства»; в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» — по статье «Поступления от займов и кредитов,

предоставленных другими организациями» раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности»; в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» — в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Согласно п. 33 ПБУ 15/01 в бухгалтерской отчетности организации — эмитента облигаций должна отражаться информация: о наличии и изменении величины задолженности по облигационным займам; о величине, видах, сроках погашения размещенных облигаций; о сроках погашения облигационных займов; о суммах затрат по займам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов.

В случае неразмещения или неполного размещения облигационного займа эмитент приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.