Строение и содержание активно-пассивных счетов

Помимо активных и пассивных счетов, в бухгалтерском учете имеется группа счетов, обладающих характеристиками как активных, так и пассивных счетов.

В таких счетах остатки могут быть как дебетовыми, так и кредитовыми, или одновременно дебетовыми и кредитовыми.

К ним относятся счета группы расчетов:

- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- «Расчеты с учредителями»;

- «Расчеты с дочерними предприятиями» и др.

Схему активно-пассивного счета можно представить в виде табл. 4.4.

Таблица 4.4

Схема активно-пассивного счета

Д-т Счет № ____________ К-т

наименование

Для определения сальдо в активно-пассивных счетах необходимо использо­вать данные аналитического учета, которые свидетельствуют о состоянии расче­тов с каждым дебитором и каждым кредитором.

Сальдо выводится по каждому дебитору и кредитору, а затем определяется итоговый остаток дебиторской и кредиторской задолженности.

Пример [3]

Для учета расчетов по заработной плате предназначен активно -пассивный счет 70 «Расчеты по оплате труда».

На начало отчетного периода за работником Ивановым числилась задол­женность по заработной плате на сумму 300 руб.

Задолженность предприятия перед работником Сидоровым на начало пери­ода составила 250 руб. За отчетный месяц Сидорову была начислена заработная плата - 500 руб., выплачено 350 руб.

Определить конечное сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический счет 70/Иванов

Аналитический счет 70/Сидоров

Синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

4.5.