Удержания и вычеты из заработной платы

Удержания из заработной платы работников подразделяются на обязательные и необязательные. К обязательным удержаниям в соответствии с законом «О налогах Республики Беларусь», относятся: подоходный налог в бюджет; удержания отчислений в пенсионный фонд (1 %); удержания по исполнительным листам, присылаемым по решению суда; компенсации, удерживаемые из заработной платы по решению судов; штрафы; предписания налоговой инспекции.

К необязательным удержаниям относятся: удержания подотчетных сумм; удержания излишне выплаченной заработной платы; удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.

Из заработной платы могут также осуществляться вычет ы. В отличие от удержаний, вычеты производятся по согласию работника и по его просьбе (в письменном виде). К числу таких вычетов относятся: вычеты за товары, приобретенные в кредит; страховые платежи по индивидуальному страхованию; вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии; различные взносы (например, профсоюзные).

Размер всех видов удержаний не может превышать 50 %всех видов начислений (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т. д.) за вычетом обязательного подоходного налога.

Из заработной платы, прежде всего, удерживается подоходный налог. Порядок и размеры его определяются Законом РБ «О подоходном налоге с физических лиц». Законом Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 449-3 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения», вступившем в силу с 1 января 2009 г., внесены изменения и дополнения в Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХП «О подоходном налоге с физических лиц»

В совокупный доход, облагаемый подоходным налогом, входит сумма доходов, полученных от всех источников за месяц. Вместо действовавшей на протяжении последних 15 лет прогрессивной шкалы ставок подоходного налога, согласно которой применяемые налоговые ставки увеличивались в зависимости от уровня получаемого годового дохода с 9 % до 30 %, с 1 января 2009 года введена ставка подоходного налога в размере 12 % которая применяет ся ко всем доходам граждан, полученных как по мест у основной работ ы, т аки но совмест нт ельст ву(от других налоговых агент ов).

На доходы, полученные в виде дивидендов, ставка налога осталась без изменений - 15 %.Налоговая ставка в размере 15 %установлена в

отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности.

Доходы, полученные физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам, индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий, облагаются подоходным налогом по ставке 9%

Подоходный налог удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями у физических лиц еж емесячно без нараст ающего нт ога с начала года.

При исчислении подоходного налога из дохода работника вычитаются

ст андарт ные налоговые вычет ы:

• в размере 250 000белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1500 000 белорусских рублей в месяц, (с суммы превышающей 1 500 000 белорусских рублей в месяц, ставка налога 12 % с первого рубля полученного дохода);

• в размере 70 000белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца ранее две базовые величины;

• в размере 350 000белорусских рублей в месяц у лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, у Героев Советского Союза, у Героев Беларуси и др., ранее 10 базовых величин;

• суммы материальной помощи - до 150 базовых величин в год;

• алименты; стипендии; суммы, полученные за донорство;

• пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению;

• стоимость подарков, полученных от предприятия в размере до 20 базовых величин в год и др.

Удержание из заработной платы отражают ся по дебету счет а 70 «Расчет ы с персоналом по оплат е т руда» в кредит счет ов:

- удержания подоходного налога Кредит 68,

- удержания по возмещению материального ущерба, по ссудам на строительство садовых домиков, по ссудам молодым семьям и т.п. - Кредит 73,

- удержания из зарплаты по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, профсоюзных взносов - Кредит 76,

- удержания полученных и не возвращенных подотчетных сумм — Кредит 71,

- за допущенный неисправимый брак по вине работника — Кредит 28,

- удержания отчислений в фонд социальной защиты (1%) -Кредит 69.

Начисленная заработная плата отражается в различных сводных документах учета в зависимости от способа ведения учета зарплаты -

механизированного или немеханизированного. Данные о фактически начисленной зарплате, удержаниях из нее и сумме, причитающейся к выдаче, фиксируются в расчетном листке (книжке) и лицевом счете (форма № Т-54). Расчетный листок (книжка) находится у работающего; один экземпляр его может служить лицевым счетом. Выплата зарплаты производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже двух раз в месяц.

Зарплату работник получает в кассе организации или в банке. Если заработная плата выдается работнику из кассы по платежной ведомости (ф.Т-53), то составляется бухгалтерская запись - Дебет 70и Кредит 50.

Если в организации работники получают зарплату в банке, то платежная ведомость составляется в редких случаях при выдаче зарплаты или других сумм из кассы организации. Вместо них ежемесячно составляется «Ведомость перечисления заработной платы в банк». На перечисленную в банк на лицевые счета работников сумму заработной платы в учете делается запись:

Дебет 70 и Кредит 51, 55.

Контрольные вопросы

1. Виды, формы и системы оплаты труда.

2. Оперативный учет личного состава и использования рабочего времени.

3.Организация и документальное оформление учета выработки, начисления заработка при сдельной и повременной оплате труда.

4. Документация и расчет доплат в связи с отклонениями от нормальных условий работы.

5. Порядок начисления заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности.

6. Удержания и вычеты из заработной платы.

7. Синтетический учет расчетов по оплате труда и социальному страхованию.