Фискальная политика и виды налогов

Фискальная^{[231] [232]} политика тоже тесно !связана с государственным бюджетом, но у неё при этом свой особый (налоговый) «акцент». Именно поэтому другое её название — налогово-бюджетная политика.

«Правильно ли платить налоги кесарю¹?» — спрашивали Иисуса Христа его ученики. «А чьё имя значится в надписи на монетах?» — «Кесаря». — «Так отдайте кесарю кесарево» (6-Мф 22:17-21). И вообще всегда отдавайте каждому должное, наставлял, в свою очередь, уже апостол^{1 [233]} Павел: кому — налоги, кому — уважение,1кому — почёт (6-Рим 13:7). Из приведённых строк Библии следует, что налоги — священный долг каждого гражданина перед государством. И только после исполнения этого долга человек вправе ожидать от общества материальной поддержки и защиты своих гражданских прав исвобод.

ВІсамом деле, ведь для осуществления своих важных функций государство нуждается в определённых финансовых средствах, а их главным источникомімогут быть только !налоговые поступления. !Значит, налоги неизбежны и обязательны в любом обществе. Обращаясьігеперь к видам налогов, сгруппируем их по следующим пяти взаимопересекающимся признакам (табл. 7.1). I

Таблица7.1

Основныевидыналогов

(1) По {объектам налогообложения различают три вида

сборов в казну: налогіна доходы (зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, гонорары и пр.); налог |на имущество (землю, леса, предприятия, дома) |и|налог на расходы покупателей определённых1говаров и услуг (скажем, при покупке вина, водки, сигарет).

Заметим попутно, что расходы граждан весьма «удобны» для налоговой практики и в другом отношении: по крупным покупкам (земельных участков, особняков, яхт, самолётов, золота в слитках и пр.) сразу видно, соответствуютіли расходы налогоплательщика егоКоходам, с которых уплачен налог. Во многих странах госорганы контролируют с этой целью крупные расходы граждан. ) В

(2) По способам взимания налоги делятся на прямыеии косвенные. Рассмотриміподробно каждый из этих видов. Прямъши|называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либоїс владельцев имущества (налог на собственность, или поимущественный налог). j

Положительной стороной этих налогов является то, что они могут смягчатьвнеравенство между людьми, имеющими разные доходы и собственность (через принцип: у кого их больше, стогоиналогибольше).Разумность такогопод- хода выверялась веками: «Повсюду богатый даёт бедному возможность существовать», — читаем|ещё|у Вольтера о налогах во Франции ХУІІІІвека (9-290). I I

Но есть тут иіотрицательная сторона. редь доходовшу предприятий и их работниковігем больше,|чем эффективнее производство. Получается, больше платит тот, кто лучше работает. Это угнетает трудовую активность. То же и по имуществу: растущие налоги на собственность тормозят её накопление, побуждая !людей больше тратить на текущее потребление. В результате в обществе больше проедается и меньше накапливается богатства. I

Отсюда в системе налогообложения всегда есть что совершенствовать. Так, некоторые экономисты полагают, [что рациональнее брать !налог не с доходов, а с исходных факторов производства (с числа нанятых работников, с объёма природных и капитальных ресурсов). Тогда более эффективные производители получат дополнительные средства и стимулы для дальнейшего прогрессирования. Другой путь совершенствования — взимать налог с предпринимателя до начала очередного цикла хозяйственной деятельности

(скажем, за весь предстоящий год) вісумме, исчисленной из ожидаемого (вменённого) дохода.

Российская практика налога на вменённый доход пока мало устраивает бизнесменов !(недаром они уже переименовали этот налог в «невменяемый»). Чиновники, как известно,1способны испортить любуюіидею. Так и здесь: они подчас непродуманно подходят с одной меркой ко всем видам бизнеса, проявляя [неумение действовать гибко, дифференцированно. К примеру, оправданно ли рассчитывать вменённый доход любой торговой точки по размеру её площади? Ведь один магазин может продавать (условно) золото, а другой — спички; один торгует в бойком областном центре, а другой — в тихом городке; одна аптека только реализует лекарства, а другая ипроизводит их...

В отличие от прямых косвенные налоги включаются» цены!определённых товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Здесь тоже выделяют две позиции — !акцизы и таможенные пошлины. Акцизы (от лат. accido — обрезаю) — это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рын- ке.ІОниІбьівают в двух вариантах. (а) Индивидуальные акцизы — надбавки к цене на отдельные виды продукции (скажем, вино, табак). Их!еш;ё называют фискальными монопольными налогами,посколькупроизводствои сбытобла- гаемыхимитоваровчасто являютсямонополиейгосударст- ва. (б) Универсальные акцизы — налоги на общую стоимость (или её часть) реализуемых товаров и услуг (например, налог с іпродаж,|НДС — налог на добавленную [стоимость и др.). Таможенные пошлины — это налоги на импортируе- мыеяэкспортируемые и транзитные¹ товары; они взимаются при реревозке|ртихітоваров через государственную границу.

Роль акосвенных налоговітоже неоднозначна.» одной стороны,|они дают госбюджету большие доходы|и могут сдерживать потребление, скажем, вредных продуктов ( ал- коголяитабака).Сдругой, — они жеозначаютрост цен, что может вызывать !требования о повышениишарплат и !подталкивать !инфляцию (вспомним инфляционную спираль «зарплата—цены»!— с. І262). К ргомуіже эти налогиіносят социально несправедливыйвхарактер, поскольку забирают больший процент дохода у тех, !кто менее обеспечен. Ведь чем ниже роходіпокупателя, тем выше в |нем доля косвенного налога. Например, сторублевая пошлина вряд ли отнимет у высокооплачиваемого депутата той или иной думы более 1% дохода. Для человека же с зарплатой, |скажем,|в 1000 руб. [потеря составит уже целых 10%.

(3) По способу определения размера налога различают три

основные системы. Пропорциональными (от лат. proportio — соразмерность) называют налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества. Так, если в городе или регионе, где вы живёте, [действует [единый, допустим, 3-процентный налог с продаж, независимо от объёма покупок, то это как раз пример пропорциональной системы. I Ц

Ц В отличие от того у прогрессивных налогов (от лат. pro- gressus — движение вперёд) ставка по мере роста, скажем, доходов также растёт. К примеру, в стране самых высоких в мире налогов!— Швеции прогрессивные ставки возрастают от 34 до 56%. Такой «тяжелеющий» налог сокращает неравенство відоходах, |но побуждает людей укрывать доходы, отбивает» них желание работать [эффективнее и/или на более ответственных должностях, поскольку растущие заработки облагаются всё более высоким процентом налога. I ^

Вот почему иногда [бывает полезен шірегрессжньш налог (от лат. regressus — движение назад), ставки которого с ростом облагаемых сумм снижаются. Причём такой налог может увеличивать и поступления денежных средств [в казну: он стимулирует выход из «налоговой тени» высоких доходов и их дальнейший, уже открытый, рост. Проследим этот эффект на условном примере (табл. 7.2). I

(4) По уровню бюджеталр который поступают налоговые суммы (или, говоря иначе, по "[уровню налогообложения), выделяют налоги общенациональные (в России — федеральные, идущие ^Государственный, или федеральный, бюджет), региональныеинаправляемые в бюджетырэеспуб- лик, краёв,|областей) 1и местные, пополняющие бюджеты районного или городского уровней.

Таблица7.2

Динамиканалоговых поступлений при регрессивном налогообложении I I I

(5) По порядку использования необходимо различать общие налоги, которые поступают в единую кассу страны (так сказать, в «общий [котёл»), иицелевые, |или1специальные, имеющие есвоё, конкретноеіназначение (например, сборы с владельцев !собак, платежи заіпарковку автомобилей, за пользование мостами, дорогами). | I

7.2.3.