ЛЕКЦИЯ 22. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

Финансовая система - неотъемлемая часть всей экономической системы государства: она связывает и обслуживает отдельные части экономики, используя при этом различные финансовые и денежно-кредитные инструменты.

Бюджет, в свою очередь, является главным звеном финансовой системы и наиболее важным орудием государственного регулирования экономики и экономической политики. При этом главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Эти две категории тесно связаны друг с другом, поэтому часто говорят о бюджетноналоговой политике, подразумевая под этим финансовую политику государства.

Основные вопросы лекции:

Сущность и структура финансовых отношений.

Государственный бюджет и его структура.

Сущность, функции и классификация налогов.

22.1. Сущность и структура финансовых отношений

Категория «финансы» - имеет два значения:

В широком смысле — обобщающий экономический термин, означающий как денежные средства, финансовые ресурсы, рассматриваемые в их создании и движении, распределении и перераспределении, так и экономические отношения, обусловленные взаимными расчётами между хозяйственными субъектами, денежным обращением.

В узком смысле — средства, имеющиеся в наличии у частного лица или организации.

Финансовая система - это совокупность финансовых отношений, связанных с использованием фондов денежных средств через соответствующие финансовые учреждения.

Финансовые системы различных государств в настоящее время имеют много различий, но можно выделить четыре основных звена:

государственный бюджет;

местные финансы;

финансы государственных предприятий;

финансы специальных правительственных фондов.

147

Особое звено образуют специальные правительственные фонды, которые имеют определенную самостоятельность.

Финансовая политика - это совокупность мероприятий государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финансового законодательства.

Субъектами или носителями финансовых отношений являются государства, предприятия, фирмы, организации, отрасли экономики, районы страны и отдельные граждане. Связи, возникающие между ними по поводу формирования и использования фондов денежных средств, через соответствующие институты выступают в виде финансовых отношений. Эти отношения складываются в виде отношений:

между государством и местными органами;

между государством и предприятиями;

между фирмами;

между фирмами и банками;

между государством и общественными организациями;

между государством и населением.

Финансовые отношения охватывают систему платежей в госбюджет и различные фонды государственных организаций; взаимные платежные обязательства, осуществляемые на основе договоров между фирмами; отношения между предприятиями и банками по поводу получения и использования кредитов; отношения между государством и населением, связанные с получением различного рода трансфертных выплат, с реализацией займов, и т.д.

148

22.2. Государственный бюджет и его структура

Центральным звеном всей финансовой системы является государственный бюджет.

Государственный бюджет — это смета (баланс) доходов и расходов государства.

По определению Бюджетного кодекса Российской Федерации государственный бюджет (госбюджет) — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, государства и местного самоуправления.

Бюджетные доходы государства формируются за счёт бюджетных поступлений, которые подразделяются на налоговые и неналоговые.

Налоговые поступления бюджета — прямые и косвенные налоги с доходов населения, предпринимателей и государственных предприятий.

Бюджетные расходы — финансовые ресурсы, направляемые на развитие национального хозяйства и социальные нужды общества. За счёт средств государственного бюджета финансируется содержание государственного аппарата, армии, судебных органов, учреждений науки, культуры, образования, здравоохранения. При превышении расходов бюджета над его доходами возникает бюджетный дефицит. Возникновение излишков расходов над доходами называется активным бюджетным дефицитом. Дефициты, вызванные сокращением государственных доходов в результате сокращения экономической активности, получили название пассивных дефицитов. Решение проблемы бюджетного дефицита и потребности в нужных средствах имеет несколько направлений. Это более эффективное и рациональное использование

149

имеющихся бюджетных средств, реструктурирование доходной и расходной частей бюджета и жёсткий контроль над эмиссией — выпуском новых денежных средств, не обеспеченных товарами.

Бюджетный дефицит покрывается государственными займами (внутренними и внешними) в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда) и получения кредитов у банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями).

Превышение доходов над расходами называется бюджетным профицитом, или излишком.

22.3. Сущность, функции и классификация налогов

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги.

Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

В современных условиях налоги выполняют следующие основные функции:

фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.

стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных;

регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой;

распределительная и перераспределительная — при помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные;

социальная — с помощью налогов регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы, исходя из требований демографической политики, осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры и т. д.;

150

контрольная — при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Виды налогов можно рассматривать по следующим классификационным признакам:

по формам взимания:

прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.

В свою очередь они делятся на:

реальные — устанавливается с отдельных видов имущества и включают поземельный, подомовой, на ценные бумаги;

личные - с юридических и физических лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимуществен - ный налог;

косвенные налоги—это налоги на товары и услуги, оплачиваемые потребителем в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляют государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами и делятся на:

фискальные, монопольные, включающие, индивидуальные, универсальные (налог с оборота), НДС;

акцизы (на отдельные виды товаров);

таможенные пошлины;

по получателю дохода:

федеральные - устанавливаются и вводятся парламентом России, взимаются со всех территории, направляются в государственный бюджет и являются общеобязательными. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т.п.;

республиканские - обеспечивают в регионах деятельность органов самоуправления, государственных органов субъектов федерации;

151

местные - взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимуществен - ный налог.

3. по величине налоговой ставки:

прогрессивные. Прогрессивное налогообложение - система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого налогом дохода налогоплательщика. Ставка налога повышается при достижении определенных уровней дохода и достигает затем максимальной величины;

регрессивные. Регрессивное налогообложение - обложение налогами, при котором с увеличением дохода его процент уменьшается;

пропорциональные. Пропорциональное налогообложение - система налогообложения, при которой налоговая ставка не зависит от величины налогооблагаемого дохода, постоянна при любых значених дохода.

Ключевые слова и понятия

Финансовая система, государственный бюджет, внебюджетные фонды, налоги, прямые и косвенные налоги, прогрессивное, регрессивное и пропорциональное налогообложение, активный и пассивный бюджетный дефицит.

Вопросы для самоконтроля

Дайте определение понятия финансы.

Что такое финансовая система?

Какова структура финансовой системы?

Что такое государственный бюджет? Какова структура государственного бюджета? Назовите статьи доходов и расходов государственного бюджета?

Что такое дефицит бюджета? Назовите основные причины бюджетного дефицита и методы его преодоления.

Какой бюджетный дефицит называют активным, а какой пассивным бюджетным дефицитом?

Что такое профицит бюджета?

Что такое налоги? Какие основные функции они выполняют?

Какие налоги Вы знаете?

Как вы думаете, чем обеспечивается эффективность налогообложения?

152