Основные направления регулирующего воздействия государства в сфере элиминирования теневых экономических отношений

На основании выявленных признаков-индикаторов, позволяющих определить границы двух основных блоков, составляющих теневую экономику - нелегальную теневую экономику и криминальную теневую экономику, а также учета социально- психологических особенностей принятия решения об участии в теневой экономической деятельности субъектами теневых экономических отношений должны быть разработаны соответствующие мероприятия по их элиминированию.

Такие мероприятия, разработанные на основе комплексного подхода, должны включать в себя два основных направления. Первое направление - радикально­либеральное - легализация теневых экономических отношений. Второе - репрессивное направление, предполагающее расширение и усиление взаимодействия органов государственной власти и силовых структур в борьбе против теневой экономики. Здесь речь идет о нелегальной экономической деятельности, т.е. «незаконной экономической деятельности, которая охватывает те виды производства товаров или услуг, которые прямо запрещены существующим законодательством», система мер должна быть направлена на выведение такой деятельности в легальную сферу при изменении существующего законодательства.

На основе концепции модели нами определены принципиальные направления элиминирования теневых экономических отношений, которые следует положить в основу стратегии и программы решения проблемы теневой экономики в стране.

Исходя из того, что субъекты теневых экономических отношений принципиально различаются между собой прежде всего по интересам и мотивациям (теневики-хозяйственники, вынужденные в силу объективных обстоятельств уходить в нелегальные экономические отношения это примерно 75-95% и теневики, занимающиеся криминалом - 5-25%), разработка концепции элиминирования теневых экономических отношений должна предусматривать прежде всего два основных блока, адекватных мероприятий. Первый - на создание объективных условий и предпосылок и факторов по легализации теневого бизнеса; второй - на создание системы мер противодействия и ликвидации криминалитета в теневой

экономике.

I блок.

- обеспечение благоприятных для бизнеса изменений норм финансового и налогового права, связанных с налоговой, приватизационной, внешнеэкономической и другими видами экономической политики государства, придав этим действием упреждающий по отношению к назревшему усилению карательных мер характер;

разграничение капиталов криминальных элементов и теневых предпринимателей и учет этих различий в правовых актах по борьбе с экономической преступностью и коррупцией, в хозяйственном и налоговом законодательстве в целом, как и во всей правотворческой и правоприменительной деятельности;

- формирование нового отношения к отечественным предпринимателям (в том числе проживающим за рубежом), разработка и реализация программы репатриации капиталов и превращения их в инвестиционный ресурс России;

- усиление общественного контроля над деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля, связанных с общедоступностью данных о налоговых правонарушениях, преступлениях и их оценкой государственными и негосударственными компетентными органами;

- укрепление доверия к власти в результате реализации мер по эффективной защите населения от различного рода финансовых мошенников, защиту его сбережений, капиталов и самого института частной собственности. ^[68]

В основе конкретного механизма легализации теневых капиталов должно лежать сочетание административных, экономических и правовые методов и форм воздействия, среди которых можно выделить следующие: сокращение налогооблагаемой базы, реконструирование налоговой задолженности в отношении малого и среднего бизнеса, освобождение от налогового пресса части прибыли, идущей на расширение производства и создание новых рабочих мест, перенос центра тяжести налогового бремени из сферы производства в сферу личного потребления.

Декларация о доходах целесообразно и в дальнейшем применять в сфере личного потребления, а в производстве и обращении следовало бы использовать

юридические документы, удостоверяющие легальность средств, направленных на определенные цели.

Реализация вышеотмеченных мер должна найти отражение в разработке национальной программы по элиминированию теневых экономических отношений в плане их легализации с привлечением научных и практических работников.

Легализация теневой экономики будет способствовать формированию существенных позитивных социально-экономических последствий для общества.

Во-первых, сохранение политической стабильности в стране и ликвидации негативного резонанса в общественном сознании в отношении представителей теневого (неформального, но не криминального) бизнеса.

Во-вторых, установление взаимозаинтересованных контактов между бизнес- элитой и политической элитой, в результате чего открываются объективные предпосылки для прозрачности и открытости принятия решений с участием представителей, как бизнес-элит, так и простых представителей общества.

В-третьих, создаст объективные предпосылки для улучшения состояния экономики страны, возвращения капиталов из-за рубежа и в конечном итоге, укреплению имиджа страны и государства в глазах международного сообщества.

II блок. Мероприятия по противодействию криминальным теневым экономическим отношениям должны включать в себя мероприятия по следующим важнейшим направлениям:

- обеспечение национальных интересов и национальной экономической безопасности РФ;

- беспрекословное соблюдение законодательства и контроль в сфере противодействия криминальным теневым экономическим отношениям;

- участие в мероприятиях по поиску носителей и источников информации, свидетельствующих о совершенных преступлениях;

- направления (передачи) материалов, в которых усматриваются признаки преступлений;

- производства документальных ревизий, исследований, различных проверок и обследований;

использования специалистов этих организаций для участия в процессуальных и иных действиях;

- выдачи справок, документов и дачи консультаций по различным вопросам производственно-хозяйственной деятельности и др.^[69]

Важным условием эффективного контроля над реализацией мероприятий по противодействию теневым экономическим процессам является гармоничное, сбалансированное сочетание действенного социально-правового контроля за социально-экономическими и политическими процессами в стране и соблюдения фундаментальных прав человека.

- внедрение открытости ("прозрачности") принятия экономически значимых решений (о приватизации, акционировании, проведении аукционов и т.д.) государственными должностными лицами. Именно несоблюдение этого фундаментального принципа является важнейшим фактором развития коррупции и связанной с ней криминализации финансовой системы государства;

- усиление различных видов контроля над социально-экономическими и политическими процессами, финансовыми и товарными потоками (бюджетного, банковского, валютного, таможенного и других). Причем в среднесрочной перспективе это направление может дать большие результаты, чем контроль за отдельными лицами, а за социально-экономическими процессами;

введение ограничений на совмещение должностей в системе государственной службы и в акционерных обществах с долей государственного участия. В настоящее время такое совмещение вполне законно. Так, Указом Президента РФ "О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий"^[71] утвержден список важнейших отраслей промышленности, где разрешается поручать на контрактной основе представлять интересы государства в советах директоров должностным лицам органов государственного управления за соответствующее вознаграждение. Пользуясь этим, многие высокопоставленные чиновники министерств и ведомств входят в советы директоров различных акционерных обществ. Этот феномен представляет собой не что иное как узаконенную коррупцию;

- регламентация процесса перехода государственных служащих на должности руководителей коммерческих предприятий. Целесообразно в этом отношении учесть зарубежный опыт урегулирования подобных вопросов. Во многих странах государственное должностное лицо после увольнения со службы в течение установленного периода должно получать разрешение правительства, прежде чем принять приглашение на работу в частном секторе или начать заниматься коммерческой деятельностью, имеющей отношение к его прежней должности;

- закрепление реально действующих формы коррупции в уголовном законодательстве. И, в частности, коррупционный лоббизм, фаворитизм, протекционизм, взносы на политические цели, взносы на проведение выборов, предоставление инсайдерской информации, традиции перехода государственных чиновников на должности почетных президентов корпораций и частных фирм, инвестирование коммерческих структур за счет бюджета, перевод государственного имущества в акционерные общества, обучение детей за рубежом за счет спонсоров и многие другие опасные завуалированные формы коррупции;

- введение обязательной криминолого-экономической экспертизы проектов криминологически значимых законодательных и иных правовых актов в целях недопущения в них положений (пробелов, исключений и иных недостатков), прямо или косвенно способствующих совершению преступлений в сфере экономики;

- практическая реализация конституционного принципа равенства всех перед законом и судом. Это предполагает принятие законов об уточнении депутатского иммунитета, об ответственности должностных лиц категории "А" (в том числе и руководителей субъектов Федерации) за нарушения законов и о ликвидации необоснованных привилегий;

- создание механизма парламентского контроля над уголовной политикой в сфере борьбы с экономической преступностью;

обеспечение социально-правового контроля над экономической преступностью с использованием гражданско-правовых инструментов.^[72]

Помимо этого система мероприятий по элиминированию теневых экономических отношений должна включать в себя следующие меры общего характера:

- совершенствование законодательной основы регулирования социально ориентированной рыночной экономики в целях создания условий, невыгодных для теневого бизнеса;

- реформирование организационных структур власти с целью повышения эффективности их деятельности в вопросах элиминирования теневых экономических отношений;

- реформирование корпуса госслужащих, развитие межгосударственного сотрудничества в сфере сокращения уровня теневой экономики;

- усиление воспитательной функции государства в формировании этической основы предпринимательства.

- реформирование налоговой системы, способствующее выводу части дохода из теневой сферы;

- упрощение системы регистрации для малого и среднего бизнеса;

- ужесточение борьбы с коррупцией;

- меры по возвращению вывезенных из страны капиталов и прекращению такого вывоза за счет создания более привлекательного инвестиционного климата в стране;

- выявляются подпольные производства (например, в ликероводочной промышленности) и пресекается их деятельность;

- усиление контроля над финансовыми потоками, препятствующее отмыванию грязных денег;

- ужесточение наказания за коррупцию, взяточничество и использование служебного положения в личных целях.^[73]

Институциональные преобразования являются одним из важнейших направлений и инструментов регулирующего воздействия государства на сокращение сектора теневых экономических отношений и вовлечение вышедших из тени секторов в активную экономическую деятельность во благо социально- экономического развития общества. Другими словами, необходима постоянная

работа по совершенствованию законодательной и правовой базы с тем, чтобы она играла позитивную роль в социально-экономическом развитии общества и способствовала разрешению противоречий с новой объективной реальностью.

Принципиально важным условием и фактором снижения уровня и масштабов теневой экономики и теневых экономических отношений являются повышение уровня культуры населения, укрепление нравственных и моральных устоев и ценностей в обществе. Сокращение масштабов теневой экономики возможно лишь при высоких моральных нормах, господствующих в обществе. При этом в обществе должны быть установлены общие жесткие правила и нормы, обязательные для всех. За годы рыночных реформ государство само нередко играло не по правилам, часто меняло их. Это привело, с одной стороны, к снижению доверия со стороны населения к органам власти, с другой, явилось как бы моральным оправданием участия значительной части граждан в теневых экономических отношениях.

Не исключено, что государству было бы целесообразно провести соответствующую идеологическую компанию. Поскольку решение проблемы теневых экономических отношений и теневой экономики возможно лишь при изменении массового сознания в преимуществах легального участия в экономических отношениях, ведения бизнеса в соответствии с этическими нормами и моральными принципами, существующими в цивилизованных странах мира.

Важным фактором сокращения теневой экономики и теневых экономических отношений является развитие институтов гражданского общества. Общество должно поставить деятельность государственных органов под свой контроль. Необходимо развитие принципов открытости и прозрачности.^[74]

Важное место в разработке стратегии элиминирования теневых экономических отношений в масштабах национальной экономики государства является международное сотрудничество в этой области.

«Международный режим ухода от налогов» сложился и эффективно действует. Его наличие делает практически неэффективными меры национального законодательства по борьбе с уходом от налогов. За оффшорами стоит многомиллиардное лобби, создавшее индустрию налоговых убежищ в интересах обслуживания самых богатых людей земного шара. И борьба, ведущаяся за

изменение режима их функционирования, нередко является не столько борьбой за «обуздание», сколько за «оседлание» оффшорных зон».^[75]

Сложившиеся в условиях международной экономической интеграции и глобализации мировой экономики оффшорные зоны, как отмечалось выше, создают объективные предпосылки и условия для масштабного развития теневой экономики и теневых экономических отношений.

В этой связи становится очевидным необходимость объединения усилий различных государств мира в разработке системы мер по легализации и противодействию международным теневым экономическим отношениям, основу которых должны составлять различные программы преодоления негативных последствий теневой экономики, связанных с развитием «свободных экономических зон».

Среди мер по борьбе с теневыми экономическими отношениями как следствия функционирования оффшорных зон к наиболее эффективным мерам можно отнести следующие мероприятия.

Во-первых, перенос базы обложения с прибыли на потребление и материальную собственность, поскольку и то, и другое менее мобильно и создает определенные сложности в их сокрытии. Эффективность данной меры обосновывается примером Соединенных Штатов Америки, где в настоящее время налоги на собственность составляют 10%, в то время как в 1913 г. налоги на собственность составляли 60% всех налоговых поступлений.

Во-вторых, гармонизация в международном масштабе налогообложения наиболее мобильных товаров, капиталов и факторов производства, т.е. как минимум сближение ставок соответствующих налогов. Некоторые политические силы полагают, что Мировая Налоговая Организация должна занять свое место в ряду таких организаций, как ООН, НАТО, МВФ и ВТО. Однако реализация такой задачи — дело чрезвычайно сложное. ОЭСР, например, на сегодняшний день не обладает должной властью, особенно над странами, которые не входят в эту организацию. Возможности Евросоюза в плане предотвращения налоговой конкуренции выглядят более предпочтительными: Евросоюз может направлять странам-членам

соответствующие директивы, задействовать возможности Европейского суда, что ведет к определенной гармонизации налогового климата. Однако любой успех ЕС в этом направлении делает его страны более уязвимыми к действиям государств, не являющихся его членами.

Процесс гармонизации налогообложения может стать мучительным и весьма продолжительным, поскольку слишком много стран заинтересованы в сохранении нынешней ситуации. Заблуждаются те, кто полагает, что оффшорная индустрия присуща лишь развивающимся «островным» государствам. В число 80 стран и территорий, создающих льготные условия для международной экономической деятельности, входят США, Канада, Великобритания, Франция, Япония. По данным западноевропейских источников, британская казна за 1994—1999 годы получила в виде прямых или косвенных налогов с британских оффшорных территорий около 8 млрд, долларов. Суммарная прибыль торгового флота Великобритании, зарегистрированного в оффшорах, за те же годы составила около 6 млрд, долларов. На Каймановых островах зарегистрировано свыше 500 оффшорных банков, в том числе 43 из 50 крупнейших банков мира.

Следовательно, проблема борьбы с уходом от налогов (а это основной сегмент в структуре теневой экономики) становится проблемой, решение которой возможно только в результате объединения международных сил. Они должны быть направлены на усиление роли международных налоговых соглашений с особым упором на многосторонние договоры. Прежде всего, нуждается в повышении уровень сбора соответствующей информации и обмена ею между странами. Специалисты ОЭСР считают целесообразным пересмотр налоговых соглашений с целью ограничения льгот юрисдикциям, включившимся в пагубную (unfair or harmful) налоговую конкуренцию.

Предлагается также исключить всякую неоднозначность в отношении внутренних мер по борьбе с махинациями в данной сфере. «Материнским» странам, находящимся в договорных отношениях с оффшорными центрами, дан совет выйти из этих договоров.

Такое международное сотрудничество должно включать в себя следующие направления деятельности:

- оказание межгосударственной помощи при взыскании фискальных платежей, проведении встречных налоговых проверок;

- ужесточение национальных законодательств «материнских» стран, сведя к минимуму возможности ухода от налогообложения, в частности, введя законодательное регулирование трансфертных цен; При использовании трансфертных цен бремя доказательства того, что экономическая деятельность по заключенным сделкам действительно имела место, должно лежать на налогоплательщике. «Материнские» страны вправе ввести налог на платежи в оффшорные центры со значительно повышенной ставкой. Если «природа» дохода связана с пагубной налоговой конкуренцией, то возможны отказы от соглашений об избежании двойного налогообложения;

- введение режима информирования национальных налоговых ведомств резидентными компаниями об их международных сделках и операциях за рубежом. В тех странах, где административные решения относительно налоговых последствий определенных действий налогоплательщика могут быть приняты при планировании сделки (так называемые предварительные решения), следует обеспечить гласность условий принятия, отказа и отзыва таких решений.

Страны, имеющие тесные политические, экономические и другие отношения с налоговыми убежищами, бесспорно, могли бы, при желании, оказывать большее влияние на примыкающие к их территории оффшорные зоны. Последние без их поддержки вряд ли смогли бы сохранить свои налоговые режимы.

Как показывают обобщение отечественного и зарубежного опыта, а также наши собственные исследования, разработка и реализация концепции стратегии элиминирования теневых экономических отношений должна осуществляться по следующим основным этапам на основе регулирующего воздействия государства:

I этап - восстановление управляемости со стороны государства процессами формирования и развития теневых экономических отношений в направлении их криминализации;

II этап - приостановление антисоциальной и криминальной направленность развития теневых экономических отношений как неформальных, так и криминальных;

III этап - формирование основ рыночно регулируемого механизма элиминирования системы теневых экономических отношений, направленного на непрерывный поиск баланса социально-экономических интересов между обществом, государством, бизнесом и рядовыми гражданами по поводу формирования благоприятных условий для эффективного развития предпринимательства в соответствии со сложившимися в обществе морально-этическими нормами;

IV этап - обеспечение контроля со стороны государства и гражданского общества над реализацией концепции и программы элиминирования теневых экономических отношений, адекватной целям и задачам развития социально ориентированной рыночной экономики по пути прогресса.