Тема 8-2. Налоги как основной источник бюджета. Принципы налогообложения

В далеком прошлом налоги устанавливались власть имущими исключительно ради их собственной выгоды и налагались на тех, кто не стоял у власти. Сейчас ученые предприняли попытки разработать более рацио­нальные основы налогового обложения, и в конечном итоге возникли определенные принципы.

Принцип получающих преимущества. Этот принцип означает, что те, кто выигрывает от данной правительственной программы, должны платить за их осуществление. Данный принцип прекрасно работает, когда дело касается оплаты пользования автомобильной дорогой, пляжем, строительства моста и т.п. Но его применение имеет свои границы. Например, разве честно предлагать семьям с низкими дохо­ди или инвалидам самим оплачивать стоимость программ правительственной помощи неимущим? Но цивилизованное общество обязано поддерживать такие семьи.

Принцип уплаты по возможностям ("равенство для равных и неравенство для неравных"). Согласно этому принципу те, кто получает большие доходы, должны платить и большие налоги, а те, кто получает меньшие доходы, должны платить и меньшие налоги.

Аргументируя этот принцип, следует вспомнить закон Энгеля. Согласно закону, чем меньше доход, тем большая доля расходов на предметы первой необходимости, в основном на питание, а чем больше доход, тем меньшая его доля тра­тится на продукты питания и предметы первой необходимости и большая доля затрачивается на предметы роскоши. Из этого следует, что налогообложение групп населения с высокими доходами лишит их возможности купить ряд предметов роскоши, в то время как налоги на бедные слои уменьшают их возможности купить предметы первой необходимости.

В демократическом обществе каждый выигрывает, если его сограждане умеют читать и размышлять. Поскольку мы не учитываем чужие выгоды, когда решаем, какое образование получить, мы получаем его меньше, чем было бы оптимально. Используя налоги для финансирования образования, государство снижает стоимость обучения для потенциальных студентов и побуждает их учиться дальше, чего они бы не делали в противном случае. Преимущества, хотя и косвенные, получают все.

Третий принцип налогового обложения — простота и доступность для исчисления. Система налогов не должна быть слишком запутанной, а содержание контролирующих органов слишком дорогим.