Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

Плательщиками являются организации и индивидуальные пред­приниматели (кроме плательщиков единого налога).

Налоговая база — фактические объемы:

- добываемых (изымаемых) природных ресурсов;

- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружаю­щую среду;

- отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

- нефти и нефтепродуктов;

- производства и (или) импорта товаров, содержащих в своем со­ставе 50 % и более летучих органических соединений;

- производства и (или) импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потре­бительских свойств которых образуются отходы, требующие сбора.

Ставки налога установлены в рублях за единицу объекта налого­обложения и приведены в приложениях Налогового кодекса. Нало­говым периодом признается календарный квартал. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется, исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.

Суммы налога в пределах установленных лимитов включаются в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учи­тываются при налогообложении, сверх установленных лимитов — уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении пла­тельщиков налога.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата экологического налога производится ежеквартально, не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма экологического налога может исчисляться плательщика­ми, исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога.

Пример.

Выполнение

Рассчитываем налог и заполняем декларацию на 2010 год исходя из годового лимита добычи природных ресурсов. Ставки налога за добычу природных ресурсов приведены в приложениях к Налогово­му кодексу Республики Беларусь, в соответствии с которым став­ка налога за 1 т соли калийной составляет 900 руб., а за 1 т соли поваренной — 1600 руб.

Для заполнения графы 4 расчета «Всего добыто с начала года» необходимо добычу природных ресурсов за три квартала суммиро­вать с количеством добытых ресурсов за четвертый квартал:

- количество соли калийной, добытой за 2010 год равно:

2 890 000 + 794 000 = 3 684 000 т;

- количество соли поваренной, добытой за 2010 год составит:

244 000 + 86 000 = 330 000 т.

Далее сравниваем фактическую добычу с начала года с уста­новленным годовым лимитом и заполняем графы 5 и 6. Поскольку вся добыча природных ресурсов на указанном предприятии нахо­дится в пределах лимита с начала года с учетом четвертого квартала, то и в четвертом квартале добыча соли калийной и соли поваренной будет находиться в пределах лимита. За три квартала предприятие, в соответствии с объемами добычи соли калийной и соли поваренной, должно уплатить налоги на сумму:

- по соли калийной:

2 890 000 т ? 900 руб. = 2 601 000 тыс. руб.;

- по соли поваренной:

244 000 т ? 1 600 руб. = 390 400 тыс. руб.

Итого: 2 601 000 + 390 400 = 2 991 400 тыс. руб.

За один квартал: 2 991 400/3 = 997133 тыс. руб.

Если предприятие уплачивает налог за фактическое использова­ние природных ресурсов, то заполняется налоговая декларация по налогу за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов (см. приложение 1).

9.5.