Налоговое планирование и прогнозирование в налоговой стратегии предприятия

В системе мер регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования немаловажная роль отводится управле­нию налоговыми отношениями на предприятии — корпоративному налоговому менеджменту.

Налоговое планирование — это процесс планирования коммер­ческой и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с целью минимизации налоговых платежей.

Налоговое планирование можно классифицировать по видам, формам и методам осуществления (рис. 17).

По видам налоговое планирование делится на корпоративное и личное. Корпоративное имеет своей целью оптимизировать нало­говую политику фирмы, личное — сохранить состояние граждан.

В зависимости от организационных структур, осуществляющих на предприятии налоговое планирование, выделяют три его формы:

1) налоговый мониторинг, т. е. налоговыми вопросами занима­ется отдельный работник в рамках бухгалтерии или финансового отдела;

2) внутреннее налоговое планирование, когда налоговое плани­рование и контроль за налоговыми обязательствами возложены на специальный отдел;

3) сочетание внутреннего налогового планирования и внешнего налогового консультирования: привлечение независимых экспертов для оценки налоговой привлекательности важных инвестиционных проектов, составления важнейшей налоговой отчетности и т. д.

208

Рис. 17.Классификация налогового планирования

В зависимости от поставленных целей выделяют три основных метода налогового планирования:

1) текущий налоговый контроль за налоговыми платежами. Осуще­ствляется путем контроля за полнотой и правильностью исполнения те­кущих налоговых обязательств, составлением краткосрочных и средне­срочных прогнозов с последующим сравнением прогнозов с реальными платежами.

2) метод предварительной налоговой экспертизы. Обеспечивает возможность оценки налоговой привлекательности новых инвести­ционных проектов и управленческих решений. Для использования данного метода необходимо наличие серьезной налоговой службы внутри предприятия и обширной информационно-аналитический базы по налогам;

3) методом вариационно-сравнительного анализа производится сравнение различных вариантов деятельности предприятия на предмет определения их налоговой эффективности на краткосроч­ный, среднесрочный и долгосрочный периоды. Этот метод предпо­лагает наличие мощной информационно-аналитический базы, ком­пьютерного и программного обеспечения.

Приемы налогового планирования направлены на сознательное избрание финансовой стратегии налогоплательщика в соответствии с избранным налоговым режимом. Воплощаются они в целенаправ­ленном маневрировании налогообразующими признаками. Органи­зация деятельности предприятия и ведение финансово­хозяйственной деятельности являются базовыми условиями, в пре­делах которых осуществляется управление налогообложением.

13.2.