Лизинг

Финансовая аренда (лизинг) — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Основным документом, регулирующим операции по лизингу, является закон «О лизинге» (в ред. от 03.07.2016 г. N 360-ФЗ).

Лизинговая сделка может включать в себя условия по оказанию дополнительных услуг, как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем, а именно:

• осуществление монтажных и пусконаладочных работ в отношения предмета лизинга, обучение персонала;

• послегарантийное обслуживание и ремонт предмета лизинга, в том числе текущий, средний и капитальный ремонт;

• подготовка производственных площадей и коммуникаций, услуги по проведению работ, связанных с установкой (монтажом) предмета лизинга,

• другие работы и услуги, без оказания которых невозможно использовать предмет лизинга.

Объект лизинга — любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия в другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов, а также имущества, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Субъектами лизинга являются лизингодатель; лизингополучатель; продавец (поставщик).

Лизингодателями могут быть следующие юридические лица:

• банки и кредитные учреждения, в уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность (согласно закону «О банковской деятельности в

РФ»);

• лизинговые компании — коммерческие организации, создаваемые в форме акционерного общества или других организационно- правовых формах, выполняющих в соответствии с учредительными документами и лицензиями функции лизингодателей;

• любая фирма, в учредительных документах которой предусмотрена лизинговая деятельность и есть лицензия на ее осуществление.

В зависимости от условий, предусмотренных участниками лизинга, говорят о различных его видах, хотя черты того или другого вида могут сочетаться а одном договоре. Классифицируют лизинг по разным признакам: сроку использования и амортизация, объем обслуживания, числу участников сделки, типу имущества и пр.

К основным видам лизинга относятся:

1. Финансовый лизинг — лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок н на определенных условиях во временное пользование и в пользование. При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, приближается по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. По окончании срока действия договора лизинга пользователь может приобрести оборудование в собственность, возобновить его на льготных условиях или прекратить договорные отношения.

Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга.

Лизингодатель возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой операции.

2. Возвратный лизинг — разновидность финансового лизинга, при котором собственник оборудования продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор лизинга на это оборудование в качестве пользователя.

3. Оперативный лизинг — вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование. Срок, на который имущество передается в лизинг, устанавливается на основании договора лизинга. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга. При оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лизинга.

В соответствии с правилами учета лизингового имущества (приказ Министерства Финансов «Об отражении в бухгалтерском учете операции по договору лизинга») по договоренности сторон имущество может отражаться:

• на балансе лизингополучателя;

• на балансе лизингодателя (лизингополучатель при этом учитывает объект лизинга на внебалансовых счетах, задолженность по лизинговым платежам непосредственно начисляется и относится на затраты в период их оплаты).

Поэтому можно выделить следующие преимущества лизинга для лизингополучателя:

• финансирование инвестиций в полном объеме, тогда как при займе может быть частичное заемное финансирование;

• не изменяется структура капитала в процессе проведения операции;

• лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции, работ, услуг и уменьшают базу налогооблагаемой прибыли;

• лизинг дает нефинансовые преимущества как средство страхования от устаревания оборудования;

• возможность получения административных и технических услуг;

• высвобождает средства для более прибыльных инвестиций в другие фонды.

Однако стоимость лизинга выше, т.к. арендные платежи должны покрывать амортизацию имущества, стоимость средств, вложенных лизингодателем, вознаграждение за обслуживание.

Для расчетов лизинговых платежей при заключении договора финансового лизинга были разработаны Министерством экономики Российской Федерации «Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей».

В лизинговые платежи включаются:

• амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга;

• компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства;

• комиссионное вознаграждение;

• плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;

• стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

При заключении договора стороны устанавливают общую сумму

лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

В договоре лизинга стороны устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), а также сроки внесения платы по числам месяца.

По соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

14.4