11.4 Ревизия расчетов по налогам и сборам

Рациональная организация контроля над состоянием расчетов с бюджетом способствует соблюдению платежной дисциплины, улучшению финансового состояния организации.

Цель ревизии расчетов с бюджетом − подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого юридического лица, в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.

Источники информации: положение об учетной политике, расчеты (декларации) по отдельным налогам и платежам, бухгалтерская отчетность, главная книга, учетные регистры по счетам 19, 68, 69, 76, 90, 91, 99, книга покупок и книга продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, счета-фактуры и др.

В ходе контрольно-ревизионной проверки ревизору необходимо проверить:

−правильно ли исчислены налогооблагаемые базы;

−правильно ли применены ставки налогов и платежей;

−своевременно ли и полностью уплачены платежи в бюджет;

−правильно ли и обоснованно применены льготы;

−правильно ли ведется аналитический и синтетический учет;

−соответствуют ли записи аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе организации.

Для проверки правильности организации аналитического учета по расчетом с бюджетом необходимо уточнить правильность выведения оборотов и сальдо по каждому виду налогов на конец отчетного периода. В балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговыми органами, для чего выверяются взаимные расчеты. Данные аналитического учета по каждому налогу необходимо сопоставить с записями в журнале-ордере и Главной книге по счету 68. Своевременность и полноту расчетов с бюджетом устанавливают проверкой выписок банка и приложенных к ним первичных платежных документов.

При проведении проверке необходимо руководствоваться Налоговым кодексом РФ, инструкциями и методическими рекомендациями финансовых и налоговых органов, связанными с составлением налоговых деклараций и применением НК РФ при исчислении и уплате отдельных налогов и сборов.

Типичные ошибки:

− неправильное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;

− неправомерное возмещение «входящего» НДС при отсутствии или неправильном его указании в расчетно-платежных документах;

− ненадлежащее ведение учета;

− неправильное определение налоговых льгот;

− несоответствие данных аналитического учета по отдельным налогам данным синтетического учета и показателям отчетности;

− нарушение сроков платежей по налогам.