7.4. Учет расчетов по налогу на прибыль

В связи с имеющимися постоянными и временными разницами в бухгалтер­ском учете формируются налог на при­быль, определяемый исходя из бухгалтерской прибыли (условный расход), и налог на прибыль для целей налогообложения (текущий налог на прибыль).

Условный расход по налогу на прибыль не зависит от суммы налогооблагаемой прибыли и равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в от­четном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на от­четную дату. Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период оформляют записью Д-т сч. 99 Прибыли и убытки

К-т сч. 68 Расчеты по налогам и сборам.

Текущий налоговый расход признается налогом на прибыль для целей налогообложения, определяемым исходя из величины условного расхода, скорректированной на суммы постоянного на­логового обязательства, отложенного налогового актива и отло­женного налогового обязательства отчетного периода.

Величина условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) корректируется по следующей схеме:

Расчеты с бюджетами (федеральным, региональными, мест­ными), осуществляемые путем перечисления начисленных в со­ответствии с расчетом платежей с расчетных счетов организа­ции, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к кото­рому открывают субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". На основании расчетов авансовых платежей в бюджет в течение квартала и текущего налогового расхода по кредиту этого счета ежемесячно начисляются суммы налога на прибыль, причитаю­щиеся бюджету.

Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы по этим налогам исходя из фактической прибыли (окончательный расчет) относят в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет "Платежи в бюджет из прибы­ли". Запись по начислению налога на прибыль следующая: Д-т сч. 99 Прибыли и убытки, субсчет "Платежи в бюджет из прибыли"

К-т сч. 68 Расчеты по налогам и сборам.

Факт перечисления денежных средств в бюджет фиксируется записью

Д-т сч. 68 Расчетов по налогам и сборам, субсчет

"Платежи в бюджет из прибыли"

К-т сч. 51 Расчетные счета.

Сальдо по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль", открывае­мому к счету Расчетов по налогам и сборам, характеризует факти­ческие результаты расчетов организации по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое - сумму, причитающуюся бюджету на дан­ную отчетную дату.