38: Проверка банковских операций.

Источником контроля операций по счетам в банках являются выписки банка из лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи в учетных регистрах по счетам 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Приступая к проверке операций по счетам в банках, прежде всего устанавливают, сколько расчетных счетов имеет организация. Сопоставляют сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка. Они должны быть тождественными. Необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц данных оборотов согласно учетным регистрам. Важной обязанностью ревизора или аудитора является проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов. Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. В случае возникновения сомнений в подлинности документов требуется провести встречную проверку платежных документов в банке и у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. Обязанностью ревизора является также проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. С этой целью следует сверить суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или по счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами». Проверяя расходные банковские документы, необходимо сгруппировать в отдельной ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и др. платежи, связанные с нарушением договорных условий, что позволяет в последствии проверить полноту отражения их на соответствующих счетах и принятые предприятием меры по взысканию с виновных лиц сумм причиненного ущерба. При проверки операций по аккредитивам следует сверить остатки сумм и обороты на выписках банка с записями в регистрах бухгалтерского учета. Затем проверяется полнота и своевременность использования возврата неиспользованных аккредитивов, а также полнота оприходования материальных ценностей, поступивших от поставщиков. Ревизор также обязан проверять валютные банковские операции. Ревизор проверяет правомерность открытия валютного счета в банке, который должен иметь лицензию на проведение валютных операций. Важно убедится в отсутствии «подпольных» валютных счетов. При проверке операций по счету 52 «Валютный счет» и субсчетам к нему надо выборочно произвести контрольные расчеты курсовых разниц, имея ввиду, сто они оказывают существенное влияние на величину конечного финансового результата.

Еще по теме 38: Проверка банковских операций.:

1. Банковские операции и сделки. Виды лицензий на осуществление банковских операций
2. 1.2. Классификация и общая характеристика банковских операций. Активные и пассивные операции
3. Методика проверки кассовых операций
4. Методика проверки операций по счетам
5. Тема: «Банковские операции и услуги. Классификация банковских операций и услуг».
6. 36: Проверка кассовых операций.
7. 28. Банковская система. Банковские операции. Структура и функции банковской системы Республики Молдова.
8. Тема: «Банковские риски и методы страхования банковских операций».
9. Проверка операций по формированию и использованию основных средств
10. Проверка кассы и кассовых операций
11. 39: Проверка расчетных операций.
12. 14.4 . Системный контроль и проверка по существу операций с инвестициями
13. Методика проверки расчетов с персоналом по прочим операциям
14. 1.4. Банковские риски и методы страхования банковских операций
15. Методики проверки учета операций, осуществляемых через подотчетных лиц
16. 2. Проверка соблюдения порядка проведения экспортных операций и документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РБ