Расчет изменения себестоимости при изменении объема выпуск

Изменение объема выпуска оказывает влияние на себестоимость через неодинаковую динамику изменения переменных и постоянных затрат. К переменным затратам относят прямые производственные затраты, которые меняются прямо пропорционально изменению объёма производства (статьи 1-6 в структуре калькуляции, см.

Расчет экономии на постоянных расходах при увеличении объема выпуска, когда величина самих постоянных расходов не меняется (Эпр):

Эпр = ПР (1 - /Тп),              (3.25)

где              ПР -              величина постоянных расходов в базовом году;

/тп - индекс изменения объёма товарной продукции.

Расчет экономии на условно-постоянных расходах при изменении их величины в плановом году (Эупр):

Эупр = (УПРплан/ТПплан - УПРб /ТПб)ТПплан,              (3.26)

где              УПРплан              и УПРб - условно-постоянные расходы планового и базового пе

риодов;

ТПплан и ТПб - плановые и базовые объёмы товарной продукции.

Расчет экономии на переменных расходах:

Z

Nб Sб              V N ™' Sб

- уд.пеР.- -^_^—удпер^)ТП .              (3.27)

3 v              гт"'п—г              т11—г              план              V              У

ТПб              ТПплан

В условиях однономенклатурного производства при отсутствии других изменений этапы 2-3 можно объединить, рассчитав плановую себестоимость по формуле

S              = Sпер /тп + УПРплан,              (3.28)

где Sпер - переменные базовые расходы на товарный выпуск.

Расчет изменения себестоимости в зависимости от изменения технического уровня

Данный фактор объединяет все мероприятия, связанные с совершенствованием техники и технологии.

Расчет снижения себестоимости при снижении трудоемкости (Эт):

Эт = Т Счт Косн Кдоп Кс.н,              (3.29)

где Т - снижение трудоемкости;

Счт - часовая тарифная ставка соответствующего разряда;

Косн - коэффициент доплат до фонда основной заработной платы;

Кдоп - коэффициент доплат до полного фонда;

Кс.н - коэффициент отчислений на социальные нужды.

При сокращении материалоемкости (нормы расхода материалов на единицу продукции) экономия на себестоимости (Эм) рассчитывается по формуле

Эм =((Мплан - Мб)Цм - (Оплан - Об)Цо) N^rn,              (3.30)

где Мплан и Мб - норма расхода материала на единицу изделия в плановом и базовом годах;

Оплан и Об - величина отходов на единицу изделия в плановом и базовом годах;

Цм и Цо - цена в базовом году за 1 кг материала и отходов соответственно; NnaH - плановый объём выпуска изделия, по которому меняется норма расхода материала.

Расчет изменения себестоимости в зависимости от изменения организации производства, труда и управления

Результатом совершенствования организации производства, труда и управления является сокращение численности работающих.

Экономия по этому направлению (Эч) найдется по формуле

Эч = ЛЧ О Кр Кс.нКд (12 - m),              (3.31)

где ЛЧ - количество высвобождаемых работников, чел.;

О - среднемесячный оклад высвобождаемых работников;

Кр - районный коэффициент;

Кд - коэффициент доплат за интенсивность работы (совмещение профессий или многостаночное обслуживание); m - количество месяцев работы высвобождаемых работников.

Расчет плановой себестоимости

После расчета экономии по всем факторам находят плановую себестоимость (^план):

%

SUm = S - Э,              (3.32)

где S* - условно-плановая себестоимость,

Э - суммарная экономия по всем факторам.

Расчет снижения себестоимости Изменение себестоимости рассчитывается по показателю затрат на рубль товарной продукции

Зтп = S^ / ТПплан;              (3.33)

зплан

(1 —тп—)100%.              (3.34)

Зт

'тп

Расчет снижения себестоимости с учетом внешних ценовых факторов Для этого нужно пересчитать плановый объём товарной продукции в текущие плановые цены и найти новый показатель затрат на рубль продукции.

Контроль за формированием затрат на всех стадиях производственного процесса и планирование себестоимости позволяют улучшить итоговые результаты работы предприятия - прибыль и рентабельность. Сокращение себестоимости на 6 % приносит такую же дополнительную прибыль, как и рост объёмов продаж на 33 %.

После разработки плана по себестоимости разрабатывается план доходов и расходов для расчета экономической прибыли (аналогично плану доходов и расходов, разрабатываемых при составлении бизнес-плана, см. разд. 3.3).

Итоговым показателем экономической эффективности производства является рентабельность производства (Р):

Р = П/ (ОФ + ОС),              (3.35)

где П - экономическая прибыль ( разница между суммой произведенной продукции и затратами на ее выпуск);

ОФ и ОС - среднегодовые величины основных производственных фондов и оборотных средств.

Рентабельность производства зависит как от структуры затрат и прибыль - ности продукции, так и от деловой активности (оборачиваемости капитала). Формулу (3.35) можно представить в виде

Р=—              ——,              (3.36)

РП ОФ+ОС              v              '

где РП - объем реализованной продукции.

Первый множитель показывает влияние ценового фактора и снижения затрат на производство продукции, второй - рост объемов и, как следствие, увеличение оборачиваемости капитала.

После расчета экономических показателей разрабатываются финансовые бюджеты (планы денежных поступлений и выплат). Бюджеты учитывают реальное поступление и расходование денег. Основными бюджетами являются: бюджет продаж, бюджет текущих затрат (возможно дополнительное подразделение на бюджет материальных затрат, административных расходов и т.п.), бюджет инвестиций или долгосрочного вложения капитала (см. рис. 3.1). Частные бюджеты служат основой для разработки общего финансового плана, который включает в себя план о прибылях и убытках, план движения наличности и балансовый план.

Структура этих основных финансовых документов аналогична приведенным в разд. 4.