Анализ дебиторской задолженности

В процессе анализа дебиторской задолженности изучаются состав, динамика, причины и сроки ее образования, подсчитывается величина нормальной и просроченной задолженности.

В составе как дебиторской, так и кредиторской задолженности выделяют две основные группы:

задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная);

задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная).

На уровень дебиторской задолженности могут оказывать влияние различные факторы, в частности:

финансовая и кредитная политика организации;

менталитет покупателя (заказчика);

сроки выставления счетов;

стимулирование досрочных и авансовых платежей.

Хорошее управление дебиторской задолженностью характеризуется следующими показателями:

Рост дебиторской задолженности сопровождается ростом выручки и активов.

Снижается период погашения дебиторской задолженности.

Темп роста дебиторской задолженности примерно равен темпам роста кредиторской задолженности.

Наиболее удобной формой представления информации для проведения анализа структуры и динамики дебиторской задолженности является построение аналитической таблицы.

При наблюдающемся росте дебиторской задолженности необходимо сопоставить ее величину и динамику изменений с изменениями в объеме продаж.

Анализ дебиторской задолженности может проводиться отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. В этом случае наиболее удобной формой представления информации является построение следующей аналитической таблицы. Классификация Сумма Удельный Вероятность Сумма Реальная дебиторов по дебиторской вес в безнадежных безнадежных величина срокам задолженности, общей долгов,% долгов, тыс. дебиторской возникновения тыс. руб. сумме, % руб. задолженности, задолженности тыс. руб. 0 - 30 дней 31 - 60 дней 61 - 90 дней 91 - 120 дней 121 - 150 дней 151 - 180 дней 181 - 360 дней свыше 360 дней Итого:

При проведении анализа целесообразно рассчитать:

оборачиваемость дебиторской задолженности;

период оборота дебиторской задолженности

долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов;

долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

ТГ Л В ст.010(ф.№2)

Кодз = =

ДЗ ст.230или240(ф.№1) В - выручка от реализации товаров;

ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности за отчетный период.

Период погашения дебиторской задолженности - средний период оборачиваемости дебиторской задолженности.

КМ к

Кодз

I - период анализа

Соотношение дебиторской задолженности и выручки -

показывает долю неинкассированных сумм в объеме продаж.

К = ДЗ = ст.230или240(ф.№1) дз2 = В ~ ст.010(ф.№2)

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов характеризует участие дебиторской задолженности в оборотных активах.

К = ДЗ = ст.230или240(ф.№1) дз3 = ОА ~ ст.290(ф.№1)

ДЗ - величина дебиторской задолженности за отчетный период;

ОА - величина оборотных активов.