Сутність діяльності та функції казначейства

Держава може виконувати свої функції та завдання, передбачені Конституцією, якщо вона має у своєму розпорядженні достатньо бюджетних коштів. Практичну дієвість бюджетної системи у розрізі фінансового функціонування забезпечує касове виконання державного бюджету за доходами і видатками.

Від уряду, перш за все, залежить створення такої системи виконання державного бюджету, яка би дозволяла контролювати відповідність державних доходів і видатків прийнятому закону про бюджет на поточний бюджетний період та забезпечувати рівномірний розподіл бюджетних коштів.

Залежно від своїх історичних та національних особливостей кожна країна використовує банківську, казначейську або змішану системи касового виконання бюджетів. Більшість країн має банківську систему касового виконання бюджету, за якої комерційні банки, під керівництвом центрального банку, вирішують широкий спектр питань, пов’язаних з касовим виконанням бюджету.

Діюча до утворення казначейства банківська система виконання бюджету відповідала основним вимогам економіки, котра централізовано планувалася та директивно управлялася. Однак, за умов здійснення ринкових реформ, така практика управління фінансовими ресурсами держави виявилася неефективною. За таких умов надзвичайно актуальним стало створення спеціальних органів, здатних забезпечити реалізацію вимог держави щодо управління державними фінансами.

Світовий досвід переконує, що найефективнішим є формування і використання бюджетних коштів шляхом створення нової фінансової структури з відлагодженим механізмом виконання державного та місцевих бюджетів у вигляді казначейства. Головним призначенням національних казначейств є сприяння оптимальному управлінню державними фінансами шляхом забезпечення своєчасного та повного формування дохідної частини національних бюджетів усіх рівнів, цільового використання бюджетних коштів при одночасному зменшенні видатків на державне фінансування.

Управління державними фінансами включає:

1) загальне управління - здійснюється органами влади і управління;

2) оперативне управління - здійснюється органами державного фінансового

апарату (Мінфін України, ДПС, Державне казначейство України, ДКРС).

З точки зору виконуваних функцій, які розкривають сутність казначейства, його можна розглядати у двох аспектах. Це:

- по-перше, - касир держави (він приймає і оплачує витрати);

- по-друге, - державний бухгалтер.

В Україні згідно зі ст. 48 Бюджетного кодексу застосовується казначейська форма обслуговування державного бюджету. Така форма організації роботи забезпечує ощадливе та цільове використання коштів державного бюджету. Переведення на казначейське обслуговування виконання бюджету дало можливість здійснювати державний контроль та оперативно розпоряджатися фінансовими ресурсами держави, ефективно їх перерозподіляти і маневрувати державними коштами, створювати можливість накопичення ресурсів для реалізації державних програм.

Державне казначейство України є центральним органом виконавчої влади і керується у своїй діяльності конституцією України, законами України, постановами ВРУ, указами і розпорядженнями Президента України, декретами, постановами і розпорядженнями Кабінету міністрів України, НБУ, наказами Мінфіну України, Положенням про Державне казначейство України, затвердженим постановою КМУ 31 липня 1995 р. № 590.

Діяльність державного казначейства фінансується за рахунок державного бюджету України. Державне казначейство України та його територіальні органи є юридичними особами, мають самостійні баланси, рахунки в установах банків, печатку із зображенням Державного герба України і своїм найменуванням.

Державне казначейство у своїй діяльності взаємодіє з органами законодавчої і виконавчої влади, національним і комерційними банками України, іншими учасниками бюджетного процесу. Воно виступає з’єднувальним ланцюгом у бюджетному процесі між органами виконавчої влади та установами банківської системи.

Суть діяльності Державного казначейства України полягає в тому, що воно забезпечує виконання державного бюджету шляхом обліку надходжень, податків, зборів та інших обов’язкових платежів та проведення видатків державного бюджету через оплату рахунків суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи, надали послуги відповідним розпорядкам коштів.

Відповідно до Положення про Державне казначейство України від 31.07.1995р. №590 на Державне казначейство в Україні покладено виконання таких функції:

■ Здійснює касове виконання державного бюджету та бюджетів самоврядування за доходами і видатками;

■ Організовує управління наявними коштами державного бюджету, державних позабюджетних фондів і бюджетів самоврядування у межах видатків, визначених на відповідний період;

■ Здійснює контроль за цільовими спрямуванням бюджетних коштів на стадії проведення платежу на підставі підтверджуючих документів, наданих розпорядками бюджетних коштів;

■ Проводить облік касового виконання та складання звітності про стан виконання державного бюджету та бюджетів самоврядування;

■ Здійснює облік, обслуговування та погашення зовнішнього і внутрішнього боргів держави відповідно до чинного законодавства;

■ Здійснює розмежування загальнодержавних податків, зборів та інших обов’язкових платежів між державним бюджетом та бюджетами АР Крим, областей, міст Києва і Севастополя, проводить взаєморозрахунки між ними;

■ Відповідно до укладених угод відкриває та обслуговує рахунки розпорядників

бюджетних коштів в органах Держказначейства;

■ Здійснює оплату рахунків за дорученням розпорядників бюджетних коштів відповідно до чинних нормативних актів;

■ Отримує звіти про виконання кошторисів доходів і видатків від розпорядників бюджетних коштів, здійснює звірку даних обліку органів Держказначейства з даними обліку розпорядників;

■ Здійснює у безспірному порядку стягнення належних державному бюджетові коштів по взаєморозрахунках між бюджетами;

■ Організовує та здійснює внутрішньо системний контроль і аудит;

■ Розробляє та затверджує нормативно-правові акти та єдині правила організації роботи з питань казначейського виконання бюджетів усіх рівнів, ведення бухгалтерського обліку та складання звітності про виконання державного бюджету та бюджетів самоврядування, кошторисів доходів і видатків бюджетних установ, відкриття рахунків в органах Державного казначейства.

■ Здійснює роботу щодо добору, розстановки кадрів, створення ефективної системи підготовки та підвищення кваліфікації кадрів.

При цьому Державне казначейство має реалізувати принцип Єдиного казначейського рахунку державного бюджету у поєднані централізованою системою, яка дасть змогу мати вичерпну інформацію про щоденний стан державних фінансів, забезпечить можливість маневрування фінансовими ресурсами держави. За цих умов за банківською системою залишається здійснення функцій акумуляції коштів Державного бюджету України, їх зберігання та перерахування за дорученням органів Державного казначейства. А за міністерствами та відомствами залишається право розподілу за напрямами видатків коштів, затвердженими державним бюджетом України.

Як свідчить світовий досвід, такий розподіл функцій щодо касового виконання державного бюджету між фінансовою та банківською системами є найбільш ефективним, оскільки дає можливість зосередити всі важелі управління державним бюджетом у руках Державного казначейства України.

2.