3. Звітність органів Державного казначейства про виконання Державного бюджету України

Відповідно до вимог щодо подання звітності про виконання Державного бюджету України, встановлених у статтях 58-61 Бю­джетного кодексу України, Державне казначейство України скла­дає і подає звіти Верховній Раді України, Кабінету Міністрів України, Рахунковій палаті та Міністерству фінансів України.

Зведення та надання Кабінету Міністрів України оперативної звітності про надходження платежів у розрізі державних органів, окремо до Державного та місцевих бюджетів забезпечує Державне казначейство України. Оперативний звіт у розрізі регіонів надається за надходжен­нями за планом та фактом, у тому числі окремо за надходження­ми, що контролюються Державною податковою службою, Фондом державного майна, Державною митною службою та іншими органами. Державне казначейство та Державна податкова адмініст­рація здійснює обов'язкову щомісячну (за звітними даними) та щодекадну (за оперативними даними) звірку надходжень до бю­джету податків та зборів.

З метою забезпечення своєчасного складання звітів про вико­нання Державного бюджету України:

- Міністерство фінансів України встановлює строки подання звітності управлінням Державного казначейства;

- управління Державного казначейства встановлюють строки подання місячного, квартального та річного звітів своїм підвідомчим органам та установам, які вони обслуговують, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне їх подання Державному казначейству України;

- управління Державного казначейства встановлюють строки подання місячної, квартальної та річної звітності бюджетним установам, організаціям та іншим одержувачам, яким вони здійснюють оплату рахунків, з та­ким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне подання (підтвер­дження) звітів управлінням Державного казначейства в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Складанню річного звіту про виконання бюджету має пере­дувати обов'язкова інвентаризація активів, зобов'язань, разом з обліком на позабалансових рахунках, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їхня наявність, стан та оцінка.

Звіт про виконання Державного бюджету повинен бути розглянутий на засіданні Верховної Ради не пізніше 1 травня.

Склад форм та строки надання органами Державного казначейства фінансової звітності про виконання Державного бюджету представлені в таблиці 9. Таблиця 9

Форми та строки надання органами Державного казначейства фінансової звітності про виконання Державного бюджету

Розглянемо більш детальніше зміст деяких форм фінансової звітнос­ті про виконання Державного бюджету.

Форма № Ідб "Звіт про фінансовий стан Державного бю­джету України (баланс)" складається тільки на центральному рівні Державного казначейства

. Баланс виконання Державного бюджету містить узагальнену інформацію про стан активів і пасивів бюджету за звітний період. Активи - це фінансові ресур­си, якими володіє державний бюджет, а також розрахунки, що ви­никають у процесі виконання бюджету на відповідну дату. Пасиви - це зобов'язання, кошти бюджетів і розпорядників коштів, а також розрахунки, що виникають у процесі виконання бюджету на відповідну дату. У звіті про фінансовий стан Державного бюджету України відображається тільки інформація, що відноситься до операцій по виконанню державного бюджету.

Форма № 1-1 "Сальдовий баланс рахунків" складається орга­нами Державного казначейства на підставі даних синтетичного облі­ку, звірених з даними аналітичного обліку за всіма рахунками 1-9 класів Плану рахунків. У формі відображаються залишки коштів на балансових рахунках на початок року та на кінець до річного заключення рахунків та після заключення рахунків.

Форма № 2 "Звіт про результат виконання державного бюджету за рік" заповнюється тільки на центральному рівні за загальним і спеціальним фондами та включає три розділи, а саме:

I - Операційний доход.

II - Операційні видатки.

III - Фінансування.

Розділ доходів складається з наступних підрозділів- - податкові надходження; - неподаткові надходження; доходи від операцій з капіталом; офіційні трансферти; цільові фонди.

Розділ "Операційні видатки" звіту складається за загальним і спеціальним фондами державного бюджету на підставі зведених даних про видатки відповідно до функціональної класифікації ви­датків.

Розділ "Фінансування" складається в розрізі класифікації фі­нансування бюджету за типом боргового зобов'язання загального та спеціального фондів державного бюджету, і включає наступні підрозділи:

- фінансування за борговими операціями;

- фінансування за рахунок надходжень від приватизації;

- фінансування за активними операціями.

Форма № 3 дб "Звіт про рух грошових коштів" включає чотири розділи, а саме:

I. Операційна діяльність.

II. Інвестиційна діяльність.

III. Нерозподілені видатки.

IV. Фінансова діяльність.

У звіті визначено чистий грошовий потік від загальної дія­льності держави на протязі року окремо за загальним та спеціаль­ним фондами. Цей звіт використовується Державним казначейст­вом України для вивчення динаміки руху грошових коштів з ме­тою прогнозування та організації управління наявними фінансо­вими ресурсами країни.

Форма № 2дб "Звіт про виконання державного бюджету за рік" включає чотири розділи:

I. Доходи.

II. Видатки.

III. Кредитування.

IV. Фінансування Державного бюджету України.

Звіт за доходами складається у розрізі кодів бюджетної кла­сифікації доходів за загальним та спеціальним фондами окремо та взагалі за надходженнями відповідно до плану з урахуванням змін та фактичних надходжень з початку року.

У розділі „Видатки" проставляються суми проведених касо­вих видатків по загальному, спеціальному фондам та взагалі за кодами економічної та програмної бюджетної класифікації.

Звіт про видатки включає окремі звіти за підрозділами:

2.1. Видатки загального фонду бюджету.

2.2. Видатки спеціального фонду бюджету:

2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами.

2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетних установ.

2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень бюджетних установ.

У звіті „Кредитування" відображаються суми наданих та повернених кредитів за планом та фактично, а також суми кредитування всього за кодами бюджетної класифікації (програмної та кредитування).

Розділ III „Кредитування" включає підрозділи:

3.1. Надання кредитів:

3.1.1. Надання кредитів з загального фонду державного бюджету.

3.1.2. Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

3.2. Повернення кредитів.

У звітах визначаються суми надання та повернення кредитів за загальним та спеціальним фондами та загальна сума за планом і виконанням.

Розділ IV „Фінансування Державного бюджету України" включає підрозділи:

4.1. За типом кредитора.

4.2. За типом боргового зобов'язання.

Звіт про фінансування складається окремо за загальним та спеціальним фондами та разом з вказівкою показників, затверджених Верховною Радою України, планових показників з урахуванням змін та сум фактичного виконання.

Усі звітні дані про виконання державного бюджету за рік заповнюються відповідно до програмного забезпечення за всіма кодами програмної класифікації, з виведенням підсумків по них.

Форма № 7дб "Звіт про заборгованість за рік" складається у розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків на під­ставі звітів розпорядників бюджетних коштів та включає розділи:

Розділ І. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості розпорядників.

Розділ II. Звіт про фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів.

Розділ III. Інформація про заборгованість бюджетних установ.

Звітні дані заповнюються відповідно до програмного забезпечення за всіма кодами програмної класифікації.

Інформація про заборгованість бюджетних установ складається за кодами економічної та програмної класифікації окремо з відображенням сум дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі списаної та простроченої заборгованості.

Пояснювальна записка до річного звіту включає:

- основні фактори, що вплинули на виконання бюджету за доходами та видатками;

- дані про кількість розпорядників коштів бюджету та одер­жувачів; кількість відкритих реєстраційних, спеціальних реєстра­ційних та особових рахунків в органах Державного казначейства;

- дані про наявність відмов у оплаті рахунків (кількість та суму), причини відмов;

- дані про наявність випадків несвоєчасного виконання ви­сновків податкових органів щодо повернення помилково та/або зайво сплачених до Державного бюджету платежів, відшкодуван­ня сум ПДВ та сплачених штрафних санкцій.

Зазначена інформація наводиться окремо за загальним та спеціальним фондами Державного бюджету.