УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО УЩЕРБУ ИМУЩЕСТВУ ПРИ ОТСУТСТВИИ ВИНОВНЫХ ЛИЦ

Если не установлены лица, причинившие ущерб учреждению, или судом отказано во взыскании с них ущерба, то суммы выявленных недостач, потерь подлежат списанию с бухгалтерского учета и относятся на финансовый результат учреждения (абз.

Списание с балансового учета дебиторской задолженности, признанной нереальной к взысканию, производится на основании приказа (распоряжения) руководителя учреждения. Одновременно списанная задолженность подлежит учету на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания в течение пяти лет или иного срока, установленного законодательством (п. 339 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 29.05.2012 N 02-06-10/1902).

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету недостач (потерь) в случае, когда виновное в причинении ущерба

лицо не установлено или судом отказано во взыскании ущерба

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Начисление задолженности по недостачам, хищениям │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Начисление задолженности по │ │ │

│ │недостачам, хищениям │ │ │

│ │нефинансовых активов по │ │ │

│ │рыночной стоимости, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- основных средств │ 0 209 71 560 │ 0 401 10 172 │

│ │- нематериальных активов │ 0 209 72 560 │ 0 401 10 172 │

│ │- непроизведенных активов │ 0 209 73 560 │ 0 401 10 172 │

│ │- материальных запасов │ 0 209 74 560 │ 0 401 10 172 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление задолженности по │ 0 209 81 560 │ 0 201 34 610 │

│ │недостачам, хищениям, потерям │ │ │

│ │денежных средств в кассе │ │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Начисление задолженности по │ 0 209 81 560 │ 0 201 27 610 │

│ │недостачам, хищениям, потерям │ │ │

│ │денежных средств на счете │ │ │

│ │учреждения в иностранной валюте│ │ │

│ │(при условии наличия решения │ │ │

│ │суда о признании кредитной │ │ │

│ │организации банкротом) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Начисление задолженности по │ 0 209 82 560 │ 0 401 10 172 │

│ │недостачам, хищениям иных │ │ │

│ │финансовых активов, в том числе│ │ │

│ │денежных документов │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Списание задолженности по недостачам, хищениям │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Списание с баланса суммы │ 0 401 10 172 │ 0 209 XX 660 │

│ │недостачи в связи с отсутствием│ │ │

│ │виновных лиц или отказом суда │ │ │

│ │во взыскании ущерба с виновных │ │ │

│ │лиц │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Списание с балансового учета │ 0 401 10 173 │ 0 209 XX 660 │

│ │суммы недостачи в связи с │ │ │

│ │приостановлением │ │ │

│ │предварительного следствия, │ │ │

│ │уголовного дела или │ │ │

│ │принудительного взыскания, а │ │ │

│ │также в связи с признанием │ │ │

│ │виновного лица │ │ │

│ │неплатежеспособным │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Восстановление задолженности по недостачам, хищениям │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Восстановление сумм │ 0 209 XX 560 │ 0 401 10 173 │

│ │задолженности │ │ │

│ │неплатежеспособных дебиторов по│ │ │

│ │недостачам, ранее списанных на │ │ │

│ │забалансовый учет │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Одновременно производится списание с забалансового счета 21 "Основные средства стоимостью до 3000 руб.

Одновременно сумма недостачи отражается по забалансовому счету 18.

Применяются соответствующие коды группы и вида синтетического счета.

Одновременно на сумму нереальной ко взысканию дебиторской задолженности по недостачам производится запись по забалансовому счету 04.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в 2011 г. в учете бюджетного учреждения списание стоимости похищенного ноутбука ввиду того, что предварительное следствие по факту хищения органом внутренних дел приостановлено?

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету недостач (потерь) в случае, когда виновное в причинении ущерба

лицо не установлено или судом отказано во взыскании ущерба

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Начисление задолженности по недостачам, хищениям │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Начисление задолженности по │ │ │

│ │недостачам, хищениям │ │ │

│ │нефинансовых активов по │ │ │

│ │рыночной стоимости, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- основных средств │ 0 209 71 000 │ 0 401 10 172 │

│ │- нематериальных активов │ 0 209 72 000 │ 0 401 10 172 │

│ │- непроизведенных активов │ 0 209 73 000 │ 0 401 10 172 │

│ │- материальных запасов │ 0 209 74 000 │ 0 401 10 172 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление задолженности по │ 0 209 81 000 │ 0 201 34 000 │

│ │недостачам, хищениям, потерям │ │ │

│ │денежных средств в кассе │ │ │

│ │учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Начисление задолженности по │ │ │

│ │недостачам, хищениям, потерям │ │ │

│ │денежных средств (при условии │ │ │

│ │наличия решения суда о │ │ │

│ │признании кредитной организации│ │ │

│ │банкротом): │ │ │

│ │- на счете в учреждении банка в│ 0 209 81 000 │ 0 201 21 000 │

│ │рублях │ │ │

│ │- на счете в учреждении банка в│ 0 209 81 000 │ 0 201 27 000 │

│ │иностранной валюте │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Начисление задолженности по │ 0 209 82 000 │ 0 401 10 172 │

│ │недостачам, хищениям иных │ │ │

│ │финансовых активов, в том числе│ │ │

│ │денежных документов │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Списание задолженности по недостачам, хищениям │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Списание с баланса суммы │ 0 401 10 172 │ 0 209 XX 000 │

│ │недостачи в связи с отсутствием│ │ │

│ │виновных лиц или отказом суда │ │ │

│ │во взыскании ущерба с виновных │ │ │

│ │лиц │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Списание с балансового учета │ 0 401 10 173 │ 0 209 XX 000 │

│ │суммы недостачи в связи с │ │ │

│ │приостановлением │ │ │

│ │предварительного следствия, │ │ │

│ │уголовного дела или │ │ │

│ │принудительного взыскания, а │ │ │

│ │также в связи с признанием │ │ │

│ │виновного лица │ │ │

│ │неплатежеспособным │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Восстановление задолженности по недостачам, хищениям │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Восстановление сумм │ 0 209 XX 000 │ 0 401 10 173 │

│ │задолженности │ │ │

│ │неплатежеспособных дебиторов по│ │ │

│ │недостачам, ранее списанных │ │ │

│ │на забалансовый учет │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Одновременно производится списание с забалансового счета 21 "Основные средства стоимостью до 3000 руб.

Одновременно сумма недостачи отражается по забалансовому счету 18.

Применяются соответствующие коды группы и вида синтетического счета.

Одновременно на сумму нереальной ко взысканию дебиторской задолженности по недостачам производится запись по забалансовому счету 04.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в 2011 г. в учете автономного учреждения списание стоимости похищенной микроволновой печи ввиду того, что предварительное следствие по факту хищения органом внутренних дел приостановлено?