14.3, Безналичные расчеты в рублях

Формы расчетных документов и их документооборот предусматриваются в централизованном порядке Центральным банком России.

В настоящее время действует Положение Банка России от 03.10.2002 г. N° 2-П с измененими и дополнениями от 3 марта 2003г. № 1256-У, Этими документами предусмотрены четкие правила их заполнения и использования. Назовем документы: платежное поручение (выписывает плательщик), платежное требование (выписывает получатель), инкассовое поручение (оформляют налоговые инспекции, правоохранительные органы и т. п.), платежныей ордер (выписывает банк при частичной оплате).

Утверждены также Правила указания информации в полях расчетных документов.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая предствляет копню записей по расчетному счету предприятия.

Приведем наиболее распространенные бухгалтерские проводки, 1.

При сдаче денежной наличности из кассы на расчетные счета; при пречислении денежных средств с других расчетных счетов этой же организации, валютных счетов и специальных счетов в банках:

Дебет 57 «Переводы в пути* Кредит 50

Кредит 51 Кредит 52

Кредит 55 «Специальные счета в банках»; 2.

При зачислении на расчетные счета организации сумм, числящихся в пути

Дебет 51 *Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути»; 3.

При возврате займов, предоставленных другим юридическим и физическим лицам (кроме работников предприятия):

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 58 «Финансовые може-

ния», субсчет 3 «Предоставленные займы»; 4.

При возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 68 «Расчеты по налогам

и сборам69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 5.

При поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации:

Дебет 51 «Расчетные Кредит счетов 62 «Расчеты с по-

счета* купателзти и заказчиками»,

71 «Расчеты с подотчетными AW цами*, 75 «Расчеты с учредителя- ми», 76 «Расчеты с разными деби- торми и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты 6.

При зачислении денежных средств т расчетные счета организации в результате предоставленных кредитов и займов:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 66 «Расчеты по

краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 7.

При получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества п уставный капитал, средств целевого назначения* используемых ? качестве источников финансирования конкретных мероприятий:

Дебет 51 «Расчетные счета* Кредит счетов 80 *Уставный

капитал86 «Целевое финансирование»; 8.

При зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении операционных и внереализационных доходов:

Дебет 51»Расчетпые счета» Кредит счетов 90 «Продажа»,

субсчет 1 «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы»} субсчет 1 «Прочие доходы»; 9.

«При зачислении на расчетные счета денежных средств, не принадлежащих организации и выявленных в процессе проверки и обработки выписки кредитной организации:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» 10.

Расходование денежных средств с расчетных счетов организации отражается бухгалтерскими записями:

при перечислении денежных средств организации с расчетного счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках:

Дебет счетов:

52 «Валютные счета* Кредит 51 «Расчетные счета»;

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

1J. При осуществлении расчетных операций, следствием которых является погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками; кредитными организациями, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам; перед социальными внебюджетными фондами гто страховым взносам; перед персоналом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации:

Дебет счетов:

60 « Расчеты с поставщиками Кредит счета 51 «Расчетные и подрядчиками* счета»; 67

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 68

«Расчеты по налогам и сборам» 69

«Расчеты по социальному

* страхованию и обеспечению» 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторамия>

79 «Внутрихозяйственные расчеты» 12.

При оуществлении расчетных операции, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (перечисление авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам; предоставление по договору работнику организации займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели):

Дебет счетов Кредит 51 «Расчетные

60 «Расчеты с поставили- счета*;

нами и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам* 13.

При списании денежных средств с расчетных счетов организации по прочим операциям (перечисление начисленных сумм доходов учередителям — юридическим и физическим лицам от участия в организации (кроме работников предприятия); возврат имущества участникам простого товарищества в связи с прекращением его деятельности; выкуп акционерным обществом акций, принадлежащих акционерам):

Дебет счетов: Кредит 51 «Расчетные

75 *Расчеты с учредите- счета*; л ями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»; 30 +Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли) 14.

При списании сумм, ошибочно отнесенных в кредит расчетного счета организации и выявленных при проверке выписок кредитной организации:

Дебет 76 «Расчеты с разными Кредит 51 «Расчетные счета», дебиторами и кредиторами», субсчет 2 *Расчеты по претензиям»

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной технологии обработки информации на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов п ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

Валютный рынок — -это зона, где опасно полагаться на обыденную интуицию.

Ландерт ПЛ. (США)

Курс национальной валюты обычно опускается вместе с престижем государства.

Шарль Талейрзн (Франция)