6.16. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Начальное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода.

Начальное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот: •

увеличение дебиторской задолженности; •

уменьшение кредиторской задолженности.

Кредитовый оборот: •

увеличение кредиторской задолженности; •

уменьшение дебиторской задолженности.

Конечное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Конечное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолжен ности на конец отчетного периода.

Субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Организации вправе открывать любые необходимые субсчета, на пример, для расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работ ников организации (квартплата, профсоюзные взносы, за содержание детей в ДДУ, алименты и т.

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхова нию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала ор ганизации, когда организация выступает страхователем.

Страхование имущества. Страхование является добровольным, стра ховать можно не все имущество, а выборочно.

Организация оформляет «Заявление о страховании». Между орга низацией и страховой фирмой заключается «Договор имущественною страхования», в силу которого страховщик обязуется при страховом

II

случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление должно отражаться в составе расходов будущих периодов:

В случае гибели застрахованного имущества организация обязана в течение суток сообщить страховой фирме.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы нужно отнести за счет страхового возмещения.

Если по условиям договора страхования часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами.

Основные корреспонденции по счету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Содержание операций Дебет Кредит Расчеты по имущественному страхованию: - начислены страховые платежи по страхованию имущества (если имущество используется в производственной деятельности) 20, 23, 25, 26, 44 76-1 - учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей (если имущество используется для целей, не связанных с производственной деятельностью) 91-2 76-1 - страховые платежи перечислены страховой фирме 76-1 50,51 - начислены страховые платежи по договору страхования авансом 97 76-1 - страховые платежи отнесены на издержки производства 20, 26, 44 97 - списана стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая 76-1 01, 10, 41,43 - поступила сумма страхового возмещения 50,51 76-1 - списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества 76-1 20, 23, 25, 26 - отражены потери от страховых случаев 91-2 76-1 Расчеты по страхованию работников: - организация перечислила страховые взносы (платежи) 76-1 51 - отражаются страховые взносы (платежи), приходящиеся на последующие периоды, после вступления договора в силу 97 76-1 - признаются расходы по обычным видам деятельности после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) 20, 23, 25, 26, 29,44 97 - признаются прочие расходы после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) 91-2 97 Страхование работников.

Суммы начисленных платежей включаются в состав расходов II;I оплату труда при условии, что договоры страхования заключены в пол і» зу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии,

ныданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соот- иетствующих видов деятельности в РФ.

В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления па страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности или относятся к прочим расходам.

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию в следующих случаях: •

по выявленным при проверке счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами, а также при выявлении арифметических ошибок; •

за обнаруженное несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу; •

за нарушение сроков поставки; •

за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин; •

при несоблюдении договорных обязательств и т. д.

Претензии могут быть выставлены за брак и простои, возникшие по мине поставщиков иди подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом.

Претензии могут быть выставлены кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации.

Основные корреспонденции по счету 76-2 «Расчеты по претензиям» Содержание операций Дебет Кредит Выставлена претензия поставщику (подрядчику) 76-2 60 Выставлена претензия поставщику (подрядчику) за брак и простои 76-2 20, 23, 41 Отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счетов организации 76-2 51,52, 55, 66, 67 Отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек 76-2 91-1 Поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии 50,51 76-2 Учтены суммы выставленных ранее претензий, не подлежащих взысканию 10,41,20, 23, 25, 26 76-2 Если поставщик (подрядчик) нарушил договорные обязательства, организация вправе взыскать с него пени, штрафы, неустойки, уста новленные договором.

В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, ни взыскании отказано судом).

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дм видендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и дру гим результатам по договору простого товарищества. Такие доходы я и ляются прочими доходами организации. Документы- основания по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

Регистрация хозяйственных операций Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 76, константы подразделения и др. Субконто:

контрагенты, договоры, физические лица, расходы будущих периодов Поступление товаров и услуг Приходный кассовый ордер

Услуги сторонних организаций

Путем создания документа

Вручную с помощью документа «Операция»

Журнал проводок (Регистр бухгалтерии)

і

Журналы документов

Журнал операций

Расходный кассовый ордер

Платежное поручение (входящее и исходящее)

Книга депонентов Формирование результатной информации

I Стандартные отчеты

Регламентированные отчеты Регистры синтетического учета

Обороты счета 76 (Главная книга) Анализ счета 76 Оборотно-сальдовая ведомость

Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 Карточка счета 76 и др.

Бухгалтерская отчетность (ф. №1,5) Дт 76-3 Кт 91-1 — отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов;

Дт 50, 51 Кт 76-3 — поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не мыплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Если работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма депонируется (сдается в банк).

Дт 70 Кт 76-4 — учтена депонированная сумма оплаты труда;

Дт 76-4 Кт 50, 51 — выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с ран ными дебиторами и кредиторами».

Основные корреспонденции по счету 70 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»» Содержание операций Дебет Кредит Приобретены ценности от прочиУ кредиторов 07, 08, 10, 15,41 76 Организации оказали различные услуги 20, 23 ,25, 26,44 76 Погашена задолженность перед прочими кредиторами 76 50,51,55 Отражена задолженность дебиторов за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) 76 90-1,91-1 Поступили денежные средства от прочих дебиторов в погашение их долгов 50,51 76 Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета — ведомость № 7 (или несколько вс домостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебито ру и кредитору.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами апа литического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счс ту 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.