6.17. Учет внутрихозяйственных расчетов

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщс ния информации обо всех видах расчетов с внутренними подразделе ниями организации, например расчетов по выделенному имуществу. ио взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управлению организацией, ио оплате труда работников подразделений и т. п.

Субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Учет расчетов с обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

В учете организации передача имущества, выделенного обособленным подразделениям, отражается:

Дт 79-1 Кт 01,10... — отражена стоимость имущества передаваемого обособленным подразделениям;

Дт 02 Кт 79-1 — отражена амортизация по имуществу, передаваемому обособленным подразделениям.

Выделенное имущество, возвращенное обособленными подразделениями организации, отражается в учете организации обратными записями.

При получении обособленными подразделениями имущества и при передаче его в дальнейшем обратно обособленные подразделения составляют аналогичные записи.

На субсчете 2 «Расчеты по текущим операциям» учитываются все прочие расчеты организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

В бухгалтерском балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Остатки по счетам отдельных балансов обособленных подразделений отражаются в балансе организации путем их присоединения к остаткам по соответствующим счетам организации.

Учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом. По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное

управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Учредителем доверительного управления признается юридическое или физическое лицо, являющееся обычно собственником имущестна, и передающее его в доверительное управление другой стороне.

Доверительным управляющим может быть индивидуальный пред приниматель или коммерческая организация (за исключением унитар ного предприятия), принимающая имущество в доверительное упраи

ЛЄНИЄ;

Выгодоприобретатель — это юридическое или физическое лицо, по лучающее доходы от имущества, переданного в доверительное упрап ление.

Договор доверительного управления заключается в письменной форме

Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящие ся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверен ные бездокументарными ценными бумагами, исключительные прана и другое имущество.

Передача имущества в доверительное управление не влечет пере хода права собственности на него к доверительному управляющему Регистрация хозяйственных операций

II

Первичные и системные документы, создаваемые вручную и поступающие извне Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 79, константы подразделения и др. Субконто:

контрагенты, договоры, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами Вручную с помощью документа «Операция»

Типовая операция Внутрихозяйственные расчеты

Путем создания документа Типовые операции

Журнал операций

Бухгалтерская справка-расчет

4

Журналы документов: Общий

Журнал проводок (Регистр

бухгалтерии) +

Формирование результатной информации

I II Стандартные отчеты Регламентированные отчеты ? Бухгалтерская отчетность (ф.

Регистры синтетического учета

Обороты счета 79 (Главная книга) Анализ счета 79 Журнал-ордер и ведомость по счету 79 Оборотно-сальдовая ведомость

Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 79 Анализ субконто Обороты между субконто

Карточка субконто Карточка счета 79 и др.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

При прекращении договора доверительного управления имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное.

Бухгалтерский учет операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, учитывается на субсчете 3 «Расчеты по договору доверительного управления Основные корреспонденции по счету 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Содержание операций Дебет Кредит Учет операций учредителем управления: - имущество передано в доверительное управление 79-3 01,04, 58 - отражена сумма накопленной амортизации по переданному имуществу 02, 05 79-3 - начислен доход, причитающийся учредителю управления 79-3 91-1 - получены денежные средства в счет дохода 51 79-3 - отражаются суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды 76 91-1 - погашение суммы убытка, упущенной выгоды 51 76 - принято к учету имущество, возвращенное доверительным управляющим после окончания договора 01,04, 58 79-3 - принята к учету сумма амортизации по полученному имуществу 79-3 02, 05 - начислено вознаграждение доверительному управляющему 26 76 - перечислена сумма вознаграждения доверительному управляющему 76 51 Учет операций доверительным управляющим: - имущество принято доверительным управляющим на отдельный баланс 01,04, 58 79-3 - отражена сумма амортизации по полученному имуществу 79-3 02, 05 - отражены расходы, осуществленные в рамках договора 20, 26 02, 10, 70, 69, 76 - расходы списаны на себестоимость продаж 90 20, 26 - отражена прибыль учредителя управления по договору доверительного управления имуществом 84 79-3 - перечислена прибыль учредителю управления 79-3 51 - начислено возмещение упущенной выгоды и убытков, причиненных утратой или повреждением имущества 91-2 76 - перечислены суммы упущенной выгоды и убытков 76 51 - возврат имущества учредителю управления в связи с прекращением договора 79-3 01,04, 58 - отражена сумма амортизации по имуществу, возвращенному учредителю управления 02, 05 79-3 - начислено причитающееся вознаграждение за управление имуществом 76 91-1 - получено от учредителя управления причитающееся вознаграждение 51 76 имуществом».

Учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением доверительного управления имуществом. Передача имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления но их балансовой стоимости, по которой это имущество отражено в его бухгалтерском балансе на дату подписания договора.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ (копия накладной, акт о приеме-передаче и т. п.).

Учет доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. При

организации бухгалтерского учета доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору доверительного управления имуществом, которые обособляются от операций, связанных с имуществом самого доверительного управляющего. Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный субсчет к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в разрезе учредителя управления.

Регистр синтетического учета — журнал-ордер № 9.

Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс; по каждому договору доверительного управления.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 79 (Главная книга), анализ счета 79, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 79, анализ счета 79 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 79, карточка счета 79 по субконто и др.