Баланс торговой организации
Баланс (от фр. balance - весы, лат. bilanx - имеющий две весовые чаши) - это равновесие. Баланс представляет собой систему показателей взаимосвязанных величин.
Эти величины находятся в постоянном изменении, но равновесие не нарушается, то есть изменение одной величины влечет равновеликое изменение другой или нескольких других величин. Баланс составляется на определенную дату в виде таблицы и делится на две части. Показатели правой и левой частей баланса характеризуют определенное явление и показывают соотношение различных его частей. Поэтому между итогами правой и левой частей баланса должно быть равенство (то есть следует сохранять постоянное равновесие).Для примера составим простейший баланс доходов и расходов.
Пример 8.2/1
10 июня организация получила выручку от продаж 100 000 руб. Эту выручку организация израсходовала в течение двух дней: 10 июня была выдана зарплата работникам в размере 20 000 руб. и оплачен товар поставщику на сумму 50 000 руб.; 11 июня были оплачены счета за аренду в размере 15 000 руб., за электроэнергию - 6000 руб. и транспортной организации - 9000 руб.
Баланс доходов и расходов организации за два дня будет выглядеть таким образом:
| Доходы | Расходы | ||
| Статьи баланса | С р у § .м р | Статьи баланса | С р у § . м р |
| 10 мая Выручка от продажи товаров | 100 000 | мая Заработная плата Покупка товара мая Арендные платежи Расходы на электроэнергию Транспортные расходы | 20 000 50 000 15 000 6000 9000 |
| Итого | 100 000 | Итого | 100 000 |
Пример 8.2/2
Составим операционный баланс (то есть баланс по хозяйственным операциям) за один день по условиям примера 8.1/2:
| Увеличение активов (приход) | Уменьшение активов (расход) | ||
| Наименование операции | Сумма, руб. | Наименование операции | Сумма, руб. |
| Поступил товар от поставщика | 100 000 | Проданы товары покупателю | 30 000 |
| Поступили деньги от покупателя | 33 000 | Перечислены деньги поставщику | 100 000 |
| Итого приход | 133000 | Итого расход | 130 000 |
| Всего | 133 000 | Увеличение капитала | |
| />Получена прибыль | 3000 | ||
| Всего | 133000 | ||
Представленный операционный баланс - это «фотография» дня. Из него мы видим, что в результате операции по продаже товара текущие активы увеличились на 33 000 руб. (поступили деньги на расчетный счет), а уменьшились - на 30 000 руб. (выбыл товар). Источником увеличения активов на 3000 рублей явилась полученная прибыль.
Бухгалтерский баланс - это способ группировки и обобщенного отражения в денежной оценке на определенную дату состояния средств хозяйства по их видам (с левой стороны) и источникам образования (с правой стороны).
Бухгалтерский баланс представляется в виде следующего равенства:
Активы Капитал + Обязательства
(средства: что они собой представляют) (средства: кто их вложил)
Итоги обеих сторон уравнения всегда будут равны: появление новых средств (их увеличение) означает, что кто-то их вложил; уменьшение средств означает, что их кто-то «забрал».
Например, у организации на начало дня было S рублей. Кроме этого,
у организации был долг перед поставщиком товара в размере S рублей. Организация заплатила поставщику за товар N руб.: у организации стало меньше денег (уменьшение актива на N руб.), одновременно с этим у организации уменьшилась задолженность перед поставщиком (уменьшение обязательств на N руб.).
Представим это в виде баланса:| Актив | Пассив (капитал + обязательства) | ||
| Было (начальное сальдо) | S | Было (начальное сальдо) | S |
| Перечислены деньги | -N | Уменьшена задолженность перед поставщиком | -N |
| Стало (конечное сальдо) | S-N | Стало (конечное сальдо) | S-N |
Бухгалтерский баланс составляют на последнее число каждого месяца. Актив и пассив баланса делятся на разделы, а разделы - на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называют отдельные показатели
(строки) актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования.
Ниже приведена структура бухгалтерского баланса для торговой организации:
| Актив | Пассив |
| Раздел 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы | Раздел 3. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| Раздел 2. Оборотные активы Запасы (материалы, расходы на продажу, товарные остатки, товары отгруженные, расходы будущих периодов) НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы | Раздел 4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочные обязательства |
|
| Раздел 5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Прочие краткосрочные обязательства |
| Итого актив | Итого пассив |
В балансе конкретной организации не обязательно должны быть все вышеприведенные статьи.
Все зависит от видов и объемов хозяйственной деятельности.
Пример 8.2/3
По состоянию на 30 июня розничная торговая организация ООО «Лакомка» имела следующее имущество: собственное помещение стоимостью 1 000 000 руб.; торговое оборудование стоимостью 500 000 руб.; товары в отделах и на складе на сумму 300 000 руб.; деньги в кассе в сумме 60 000 руб.; деньги на расчетном счете в сумме 200 000 руб.
И следующие источники образования этого имущества: уставный капитал в размере 500 000 руб.; нераспределенную прибыль в размере 480 000 руб.; краткосрочный кредит в банке в размере 750 000 руб.; кредиторскую задолженность перед работниками по заработной плате в размере 98 000 руб.; кредиторскую задолженность перед поставщиками в размере 232 000 руб.
Теперь составим баланс ООО «Лакомка» по состоянию на 30 июня:
| Актив | Пассив | ||
| Статьи баланса | amp; 5 уу Ср | Статьи баланса | amp; 5 уу Ср |
| 1. Внеоборотные активы Основные средства помещение торговое оборудование | 1 000 000 500 000 | 3. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль | 500 000 480 000 |
| 2. Оборотные активы Запасы: товары Денежные средства: в кассе на расчетном счете | 300 000 60 000 200 000 | 4. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты: кредит в банке Кредиторская задолженность: по заработной плате поставщику товара | 750 000 98 000 232 000 |
| Итого актив | 2 060 000 | Итого пассив | 2 060 000 |
Чтобы сформировать баланс по состоянию на отчетную дату, надо отразить каждую хозяйственную операцию в учете, затем обобщить
однородные операции в некие учетные регистры первого уровня, на основе которых составить учетные регистры более высоких уровней, сформировать оборотные ведомости и, наконец, оборотно-сальдовый баланс. Все это и является бухгалтерским учетом. Рассмотрим процесс составления баланса более подробно.
Еще по теме Баланс торговой организации:
- 16.5 Платежный баланс. Торговый баланс.
- 15.4. Мировая экономика валютный курс и платежный баланс, спрос и предложение валют, торговый баланс; международное кредитование; кризис внешней задолженности; влияние миграции на благосостояние; проблема «утечки умов»
- 14.1. Понятие дохода торгового предприятия. Факторы, влияющие на изменение доходности торговой организации
- 4. Всемирная торговая организация. Международная торговая политика в рамках ГАТТ/ВТО
- 4. Всемирная торговая организация. Международная торговая политика в рамках ГАТТ/ВТО
- Тема 12-2. Торговый и платежный балансы
- 11. Торговый баланс России
- 16.2. Анализ издержек обращения на торговом предприятии. Планирование расходов на реализацию торговой организации
- 4. Торговый, расчётный и платежный балансы.
- Торговый, расчетный и платежный балансы
- 6.6. Торговый, расчетный и платежный балансы
- Торговый и платёжный балансы страны
- 2. Чем отличается политика активного денежного баланса от политики активного торгового баланса?
- Перспективные модели организации и функционирования механизма кредитования торговых организаций в российских коммерческих банках
- 2.1 «Внешняя торговля и торговый баланс».
- 2. Многосторонние торгово-экономические организации