К главе 3

Анализ состояния складских запасов ремонтной организации Базовый период Отчетный период Материалы Среднемесячный остаток, руб. Доля в общей сумме

запасов, % Среднедневной расход материала, руб. Обеспеченность запасами, дн. Среднемесячный остаток, руб. Доля в общей сумме

запасов, % Среднедневной расход материала, руб. Обеспеченность запасами, дн. 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Эмаль белая 2.

Электроды 3.

Металлические изделия 3 925 6 547

11 581 17,8 29,7

52,5 428 564,4

2 897,6 9,2 11,6

4,0 6 142 8 945

16 882 19,2 28,0

52,8 1 017 1 096,2

3 057,6 6,0 8,2

5,5 Всего 22 053 100 3 890,0 — 31 969 100 5 170,8 —

Средневзвешенный остаток, дн. Средневзвешенный остаток, дн. Т = 9,2-0,178+ 11,6-0,297 + Т = 6,0 -0,192 + 8,2-0,28 + + 4,0 • 0,525 = 7,2 + 5,5-0,528 = 6,4

Обеспеченность производства эмалью белой сократилась на 34,8% [(6,0/9,2 - 1)-100%], электродами - на 29,3% [(8,2/11,6 - 1)-100%], а обеспеченность металлоизделиями увеличилась на 37,5% [(5,5/4,0 — — 1)100%].

Скорость оборота материалов в запасах получим делением суммы месячного расхода материала [(строка 4; столбец 3, 7)-30 дней] на его среднемесячный остаток (строка 4; столбец 1, 5):

скорость оборота в базовом периоде = 3 890 -30 / 22 053 = 5,29; скорость оборота в отчетном периоде = 5170,8 • 30/31969 = 4,85.

3.2.

Факторный анализ материальных затрат Показатель Период Отклонения базовый отчетный абсолютное относительное Среднемесячные материальные затраты на производство продукции, тыс. руб. 116,70 155,12 38,42 132,9% Среднемесячный остаток материалов, тыс. руб. 22,05 31,97 9,92 145,0%

Показатель Период Отклонения базовый отчетный абсолютное . относительное Среднемесячная себестоимость продукции, тыс. руб. 128,97 172,87 43,9 134,0% Материалоемкость (строка 1 : строка 3) 0,905 0,897 -0,008 99,2% Коэффициент оборачиваемости материалов (строка 3: строка 2) 5,849 5,407 -0,442 92,4%

Относительное увеличение материальных затрат в отчетном периоде на 32,9% можно объяснить, исходя из анализа соотношения:

1,32 = 1,45-0,99 • 0,92.

Отсюда видно, что данное увеличение объясняется увеличением запасов материалов на 45%, снижением коэффициента оборачиваемости на 7,6% и снижением материалоемкости продукции на 0,8%.

Абсолютное изменение величины материальных затрат в текущем периоде по сравнению с базовым объясняется:

уменьшением материалоемкости продукции:

(-0,008) • 5,407 • 31,97 = -1,299;

снижением коэффициента оборачиваемости:

0,905 • (-0,442) • 31,97 = -12,778;

ростом среднемесячного остатка материалов:

0,905 • 5,849 • (+ 9,92) = + 52,502;

откуда + 52,502 - 12,778 - 1,299 = 38,424.

3.3. Расчетные данные о затратах в базовом и отчетном периодах представим в таблице.

Анализ расхода материалов на предприятии «Тик-Так» Материалы Базовый период Отчетный период Абсолютные отклонения Общий расход материала на производство изделий, руб. Тик Так Тик Так 1. А 18 000 8 000 12 000 12 000 -2 000 2. Б 12 600 10 800 16 200 8 400 1 200 3. В 4 800 3 200 4 800 3 200 0 Всего 35 400 22 000 33 000 23 600 -800 Итого 57 400 56 600 -800

Из расчета видно, что снижение материальных затрат на 800 руб., было вызвано снижением затрат на материал А (на 2 000 руб.) и увеличением затрат на материал Б (на 1 200 руб.).

Причиной отклонений в сумме затрат (снижение на 800 руб.) стали отклонения в выпуске: снижение производства тиков на 20 шт. и увеличение производства таков на 20 шт. Эта информация потребуется производственному отделу.

3.4. Расчетные данные о затратах в базовом и отчетном периодах представим в таблице.

Анализ расхода материалов на предприятии «Тик-Так» Материалы Базовый период (Ъ/щрд^ Отчетный период (Xmipq\) Абсолютные отклонения Общий расход материала на производство изделий, руб. Тик Так Тик Так 1. А 2.

Б 3.

В 18000 12 600 4 800 8000 10 800 3 200 10 000 9 600 3 600 18000 16 200 4 800 2 000 2 400 400 Итого 35 400 22 000 23 200 / 39 000 4 800 Всего 57 400 62 200 + 4800

Из расчета видно, что общее увеличение материальных затрат на 4 800 руб. было вызвано увеличением затрат на материал А (на 2 000 руб.), увеличением затрат на материал Б (на 2 400 руб.), увеличением затрат на материал В (на 400 руб.).

Анализ отклонений в затратах материала (при изменении выпуска с новым удельным расходом) Наименование Абсолютные отклонения (Lm\pAq) изделия В выпуске, шт. В затратах, руб. Тик -20 -И 600 Так +20 13000 Итого - 1 400

Причиной отклонений в сумме затрат (увеличения на 1 400 руб.) стали отклонения в выпуске: снижение производства тиков на 20 шт. и увеличение производства таков на 20 шт. Отклонения в размере 3 400 руб. (4 800 - 1 400 = 3 400) были вызваны изменениями удельного расхода материалов.

Сводим все в заключительную таблицу. Анализ влияния изменения удельного расхода материалов на изменение суммы затрат Материалы Базовый период (Ътор0д0) Базовый период (Іті/одь) Абсолютные отклонения Общий расход материала на производство изделий, руб. Тик Так Тик Так 1.

3.5. Расчетные данные о затратах в базовом и отчетном периоде представим в таблице.

Анализ расхода материалов на предприятии «Тик-Так» Материалы Базовый период (ZmoPogo) Отчетный период (lm\Piq\) Абсолютные отклонения Общий расход материала на производство изделий, руб. Общий расход материала на производство изделий, руб. Тик Так Тик Так 1. А 2.

Б 3.

В 18000 12 600 4 800 8000 10 800 3 200 И 000 12 800 2 880 19 800 21 600 3 840 + 4 800 + 11 000 -1 280 Всего 35 400 22 000 26 680 45 240 + 14 520 Итого 57 400 71 920 + 14 520

Из расчета видно, что общее увеличение материальных затрат на 14 520 руб. было вызвано увеличением затрат на материал А (на 4 800 руб.), увеличением затрат на материал Б (на 11 ООО руб.), снижением затрат на материал В (на 1 280 руб.).

Анализ отклонений в затратах материала при изменении выпуска с новым удельным расходом и прежними ценами был сделан в предыдущей задаче.

Анализ отклонений в затратах материала (при изменении выпуска с новым удельным расходом и новыми ценами) Наименование изделия АбСОЛЮТНЫе ОТКЛОНеНИЯ (2/И|/?,Ддг) В выпуске, шт. В затратах, руб. Тик Так -20 +20 -13 340 15 080 Итого - 1 740

Причиной увеличения суммы затрат на 1 740 руб. стали отклонения в выпуске: снизилось производство тиков на 20 шт. и увеличилось производство таков на 20 шт.

Отклонение суммы затрат в размере 12 780 руб. (14 520 - 1 740 = = 12 780) было вызвано изменениями удельного расхода и цен материалов.

Как повлияло изменение цен материалов на размер затрат? Обратимся к таблице.

Анализ влияния изменения цен материалов на изменение суммы затрат Материалы Базовый период (Іті/одь) Базовый период (Zmi/?,^) Абсолютные отклонения Общий расход материала на производство изделий, руб. Общий расход материала на производство изделий, руб. Тик Так Тик Так 1. А 2.

Б 3.

В 15000 14 400 5 400 12 000 10 800 3 200 16 500 19 200 4 320 13 200 14

400 2 560 2 700 8 400 -1 720 Итого 34 800 26 000 40 020 30 160 9 380 Всего 60 800 70 180 + 9 380

Далее получаем, что отклонение в материальных затратах в размере 3 400 руб. (12 780 - 9 380 = 3 400) было вызвано изменениями удельного расхода материалов на единицу изделий. Такой же результат был получен и в предыдущей задаче.

3.6. Среди перечисленных в составе среднего остатка оборотных средств выделяем нормируемые оборотные средства (см. рис. 3.1), руб.: 1.

Сырье и материалы, используемые в производстве 5 000 2.

Незавершенное производство 2 000 3.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 1 000 4.

Готовая продукция, предназначенная к отгрузке 4 000

Сумма = 12 000

Вычисляем коэффициент закрепления: К3 = 12 000 / 35 000 = 0,343.

Исходя из планового задания по объему товарной продукции, определяем потребность в оборотных средствах:

0,343 ? 70 000 = 24 000 тыс. руб.