Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков на начало месяца (начального, или входящего сальдо), оборотов за месяц и остатков на конец месяца (конечного сальдо).

Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо; итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов; итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма отражена по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Попробуем составить оборотно-сальдовую ведомость и баланс на ее основе.

Пример 8.2/6

Торговая организация ООО «Восток» по состоянию на 31 марта имеет следующие показатели (в скобках указаны номера синтетических счетов): основные средства (01) - 500 000 руб.; амортизация по этим основным средствам (02) - 100 000 руб.; товары (41) - 300 000 руб.; деньги в кассе (50) - 20 000 руб.; деньги на расчетном счете (51) - 115 000 руб.; задолженность перед поставщиками товара (60) - 175 000 руб.; кредит в банке (66) - 300 000 руб.; задолженность перед работниками по заработной плате (70) - 90 000 руб.; уставный капитал (80) - 200 000 руб.; нераспределенная прибыль (84) - 70 000 руб.

Хозяйственные операции апреля были отражены в бухгалтерском

учете следующими записями:

Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма
05.04.08	Продан товар, накладная 57	62 90 90	90 41 68	240 000 110 000 36 610
08.04.08	Получен товар от поставщика, накладная 21	41	60	170 000
10.04.08	Поступила частичная оплата за товар, п.п.30	51	62	200 000
11.04.08	Получены деньги в банке, п.о. 92	50	51	80 000
11.04.08	Выдана заработная плата работникам	70	50	90 000
22.04.08	Перечислены деньги поставщику, п.п. 218	60	51	100 000
30.04.08	Начислена заработная плата за апрель	44	70	70 000
30.04.08	Расходы на продажу списаны на себестоимость продаж (в части коммерческих расходов)	90	44	70 000
30.04.08	Определена прибыль за апрель	90	99	23 390

Для простоты примера мы составили проводки таким образом, чтобы каждый счет был задействован в операциях один раз по дебету и один раз по кредиту, кроме счетов 51 и 90.

Поэтому оборотную ведомость, данные из которой мы возьмем для оборотно-сальдовой ведомости, составим только по этим синтетическим счетам.

ООО «Восток» Оборотная ведомость по балансовому счету 90 «Продажи» за апрель 2008г.
		Дт	Кт
Начальное сальдо		х	х
Обороты в корреспон-	41	110 000
денции со счетами	44	70 000
	62		240 000
	68	36 610
	99	23 390
Оборот за месяц		240 000	240 000
Конечное сальдо		х	х

ООО «Восток» Оборотная ведомость по балансовому счету 51 «Расчетный счет» за апрель 2008г.
		Дт	Кт
Начальное сальдо		115 000	х
Обороты в корреспон-	50		80 000
денции со счетами	60		100 000
	62	200 000
Оборот за месяц		200 000	180 000
Конечное сальдо		135 000	х

И, наконец, составляем оборотно-сальдовую ведомость за апрель:

Балансовые счета	Сальдо на 1 апреля		Обороты за апрель		Сальдо на 30 апреля
Балансовые счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01 основные средства	500 000	-	-	-	500 000	-
02 амортизация основных средств	-	100 000	-	-		100 000
41 товары	300 000	-	170 000	110 000	360 000	-
44 расходы на продажу	-	-	70 000	70 000	-	-
/>50 касса	20 000	-	80 000	90 000	10 000	-
51 расчетный счет	115 000	-	200 000	180 000	135000	-
60 расчеты с поставщиками	-	175000	100 000	170 000	-	245 000
62 расчеты с покупателями	-	-	240 000	200 000	40 000	-
66 краткосрочные кредиты и займы	-	300 000	-	-	-	300 000
68 расчеты по налогам и сборам	-	-	-	36 610	-	36 610
70 расчеты по оплате труда	-	90 000	90 000	70 000	-	70 000

Балансовые счета	Сальдо на 1 апреля		Обороты за апрель		Сальдо на 30 апреля
Балансовые счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
80 уставный капитал	-	200 000	-	-	-	200 000
84 нераспределенная прибыль	-	70 000	-	-	-	70 000
90 продажи	-	-	240 000	240 000	-	-
99 прибыли и убытки	-	-	-	23 390	-	23 390
Итого	935 000	935 000	1190000	1190000	1 045 000	1 045000

Еще раз напомним правила определения сальдо:

а) по активным счетам:

начальное дебетовое сальдо + дебетовый оборот - кредитовый оборот = конечное дебетовое сальдо;

б) по пассивным счетам:

начальное кредитовое сальдо - дебетовый оборот + кредитовый оборот = конечное кредитовое сальдо;

в) по активно-пассивным счетам:

так же, как для активных и пассивных счетов в зависимости от вида начального сальдо (дебетового или кредитового). При этом если начальное сальдо было дебетовым, а итог получился отрицательным, то это означает, что конечное сальдо является кредитовым.

То же положение распространяется на случаи, когда начальное сальдо кредитовое: если итог получился отрицательным, то конечное сальдо является дебетовым.

Получив оборотно-сальдовую ведомость за апрель, мы можем составить для примера 8.2/6 баланс организации по состоянию на 30 апреля:

Актив		Пассив
Статьи	Сумма	Статьи	Сумма
Внеоборотные активы Основные средства (остаточная стоимость: 500000-100000)	400 000	Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Прибыль отчетного года	200 000 70 000 23 390
Оборотные активы Запасы: товары Дебиторская задолженность Денежные средства: в кассе на расчетном счете	360 000 40 000 10 000 135000	Краткосрочные обязательства Займы и кредиты: кредит в банке Кредиторская задолженность: по заработной плате по налогу поставщику товара	300 000 70 000 36 610 245 000
Итого актив	945 000	Итого пассив	945 000

<< | >>

↑

Источник: Агафонова Марина Николаевна. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле и документооборот. 2009

Еще по теме Оборотно-сальдовая ведомость:

- Информатика для экономистов - Антимонопольное право - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЭД РФ - Господарче право України - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - ЗЕД України - Инновации - Институциональная экономика - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Международные экономические отношения - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Налоговое право - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Размещение производительных сил (РПС) - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Управление инновациями - Философия экономики - Ценообразование - Экономика зарубежных государств - Экономика и управление народным хозяйством - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -

- Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Маркетинг - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика -