Порядок пр оведения и оф ормления безналичных расчетов

Безналичные расчеты в валюте Российской Федерации

на территории России осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета (банковским счетам).

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и отражаются в договорах с контрагентами. На территории России применяются следующие формы безналичных расчетов:

а),              расчеты платежными поручениями;

б)              расчеты по аккредитиву;

в)              расчеты чеками;

г)              расчеты по инкассо.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения являются основным платежным инструментом. В структуре безналичных платежей на их долю приходится около 91% всего объема платежей и 77% их количества.

Аккредитив — это обязательство банка (банка — эмитента) по поручению клиента — плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия исполняющему банку произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк — эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (лица, имеющего денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков), банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты по инкассо — это банковские операции, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При расчетах по инкассо используются платежные требования, оплата которых может производится по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовые поручения, оплата которых производится в бесспорном порядке.

Порядок проведения безналичных расчетов и их отражения в бухгалтерском учете установлен Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Положение о безналичных расчетах). При проведении безналичных расчетов банки должны строго соблюдать установленный порядок, а также правила безналичных расчетов, определенные гл. 45 «Банковский счет» ГК РФ. Рассмотрим эти правила. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет данного вида на объявленных банком условиях. Банк может отказать в открытии счета только в случае, если у него нет воз

можности принять на банковское обслуживание данного клиента. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент имеет право обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор (п. 4 ст. 445 ГК РФ). Банк, необоснованно уклоняющийся от заключения договора, должен возместить клиенту причиненные этим убытки. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Ограничение прав клиента на распоряжение находящимися на счете денежными средствами допускается лишь при наложении на них ареста и в случае приостановления операций по счету, предусмотренных законом.

средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами (так называемое безакцептное списание).

Все банки, осуществляющие безналичные расчеты, являются участниками платежной системы. Платежная система России состоит из двух относительно самостоятельных системно значимых сегментов: платежная система Банка России; частные платежные системы.

Платежная система Банка России является наиболее значимой. В каждом территориальном учреждении Банка России функционируют региональные компоненты платежной системы.

Частные платежные системы включает в себя следующие системы расчетов кредитных организаций: внутрибанковские системы расчетов; системы расчетов через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые друг у друга; системы расчетов через расчетные небанковские кредитные организации.

Сложившаяся структура платежной системы России представлена на рис. 4.1.

Банки как участники платежной системы открывают корреспондентские счета, которые служат для проведения межбанковских расчетов.

Корреспондентский счет — это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенные последним по поручению и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора. Банк, открывающий у себя счет, именуется корреспондентом. Банк — владелец счета именуется респондентом. В бухгалтерском учете банка, открывшего корреспондентский счет (банка — корреспондента), счет именуется

ЛОРО. Соответственно, в бухгалтерском учете второго банка (банка — респондента) открытый корреспондентский счет именуется НОСТРО, он представляет собой зеркальное отражение счета ЛОРО.

Перечень документов, необходимых для открытия корреспондентского счета другой кредитной организации, установлен Положением о безналичных расчетах и Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее — Инструкция № 28-И). Банк самостоятельно может расширить указанный перечень, оговорив это в банковских правилах.