Порядок организации и оформления кассовых операций

Кассовые операции коммерческих банков — это операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег, включающие в себя их пересчет, сортировку, формирование, упаковку.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте.

Коммерческие банки, их внутренние структурные подразделения при осуществлении кассовых операций с наличными деньгами могут применять автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (кассовый терминал), устройства, предназначенные для приема наличных денег от клиентов (автоматический сейф), банкоматы и другие программно-технические средства. />

Коммерческий банк определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег отдельно для банка и каждого его внутреннего структурного подразделения. Таким образом, общая сумма минимального остатка хранения наличных денег формируется из сумм минимального остатка хранения наличных денег банка и его внутренних структурных подразделений. При определении суммы минимального остатка хранения наличных денег коммерческий банк учитывает особенности организации кассовой работы, объемы среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы банка и его внутренних структурных подразделений, в том числе по операциям с применением программно-технических средств. Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня. Сумма фактического остатка наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег.

Вновь создаваемая кредитная организация определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег на основании прогнозируемых данных об обороте наличных денег, которые будут проходить через кассу кредитной организации.

Сумма минимального остатка хранения наличных денег закрепляется в распорядительном документе коммерческого банка и сообщается территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью кредитной организации (кассовое обслуживание кредитной организации).

При изменении объемов среднедневных оборотов наличных денег, проходящих через кассы банка, его внутренние структурные подразделения, коммерческий банк пересматривает установленную сумму минимального остатка хранения наличных денег.

Для осуществления кассовых операций, а также хранения наличных денег коммерческие банки оборудуют специальные помещения. Требования к помещениям для совершения операций с ценностями и программно-техническим средствам кредитных организаций установлены Приложением 1 к Положению Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П. Указанные требования не применяются и определяются коммерческим банком с учетом условий договора имущественного страхования наличных денег в случаях:

если наличные деньги в коммерческом банке, внутреннем структурном подразделении застрахованы на сумму не менее общей суммы минимального остатка хранения наличных денег или на суммы, установленные отдельно для банка, каждого его внутреннего структурного подразделения, расположенного на территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью банка; если наличные деньги во внутреннем структурном подразделении, расположенном вне пределов территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью банка, застрахованы на сумму минимального остатка хранения наличных денег, установленную для данного внутреннего структурного подразделения.

Распорядительным документом коммерческого банка должны быть определены должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, одним из которых является руководитель банка или его заместитель, руководитель внутреннего структурного подразделения либо иное уполномоченное лицо, а вторым — заведующий кассой.

Организацией работы кассовых работников по ведению кассовых операций занимается заведующий кассой.

Кредитные организации осуществляют инкассацию и доставку собственных и клиентских денежных средств и ценностей самостоятельно при наличии собственного подразделения инкассации либо через другие организации, осуществляющие операции инкассации на основании заключенных с ними договоров. С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками, осуществляющими операции с наличными деньгами, перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

При совместном выполнении такой деятельности и невозможности разграничения ответственности каждого работника за причинение ущерба с указанными работниками заключаются договоры о коллективной (бригадной) материальной отв етств енности.

Руководитель коммерческого банка обязан обеспечить условия сохранности наличных денег, контроль за полным и своевременным оприходованием поступивших в банк, в ну-

треннее структурное подразделение наличных денег, организацию работы по осуществлению операций с наличными деньгами, перевозке наличных денег, инкассации наличных денег.

Взаимоотношения кредитной организации с клиентами, учреждениями Банка России, осуществляющими кассовое обслуживание коммерческого банка или внутреннего структурного подразделения, организациями, входящими в систему Банка России, организациями, оказывающими услуги по перевозке ценных грузов, по вопросам осуществления кассовых операций, перевозки наличных денег, инкассации наличных денег определяются на основании договоров, заключаемых в соответствии с законодательством РФ.

Коммерческий банк, внутреннее структурное подразделение при осуществлении кассовых операций применяет формы документов, установленные Положением Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П, которые могут составляться от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (за исключением денежного чека).

В случае ведения документов с применением компьютерного оборудования должны обеспечиваться хранение содержащихся в них данных на электронном носителе информации и исключение возможности их изменения и несанкционированного доступа к ним должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками.

Прием и выдача наличных денег кредитной организацией со счетов органов Федерального казначейства в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства осуществляются с учетом требований Положения Банка России и Минфина России от 13 декабря 2006 г. № 298-П, 173н «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства».

При осуществлении кассовых операций коммерческий банк применяет контрольно-кассовую технику в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с исполь

зованием платежных карт» с учетом требований нормативных актов Банка России, регламентирующих порядок их совершения.

Кассовые операции в кредитной организации могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.

При осуществлении кассовых операций кредитная организация, ее структурные подразделения идентифицируют клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Положения Банка России от 19 августа 2004 г. № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются на основании приходных кассовых документов — объявлений на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера; приходных кассовых ордеров; препроводительных ведомостей к сумкам, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной, квитанции.

Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов — денежных чеков, расходных кассовых ордеров.

В приходных, расходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег и направления их выдачи. Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные кассовые операции, снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные, расходные кассовые документы. Бухгалтерские работники, осуществляющие оформление приходных, расходных кассовых документов, снабжаются образцами, подписей кассовых работников, осуществляющих приходные, расходные кассовые операции. Исключением является случай, когда на кассового работника возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части составления, оформления приходного, расходного кассового документа, составления кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу, журналов учета принятых сумок и порожних сумок, справки

о принятых сумках и порожних сумках. При этом в случае осуществления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающая единоличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента.

При осуществлении в банке, внутреннем структурном подразделении приходных, расходных кассовых операций кассовыми работниками на приходных, расходных кассовых документах проставляется оттиск штампа кассы. При приеме, выдаче наличных денег в послеоперационное время кассовыми работниками проставляется оттиск штампа кассы с отличительными признаками, указывающими на то, что операции осуществлялись в послеоперационное время.

Вместо штампа кассы на приходных, расходных кассовых документах может проставляться оттиск программно-технического средства, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций.

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается: выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников; убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы; хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги; уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Прием наличных денег кассовым работником осуществляется: от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета — по объявлениям на взнос наличными. Организация, не являющаяся кредитной, дополнительно представляет реестр проведенных операций, при этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, должна соответ

ствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией; от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для перевода на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей — по приходным кассовым ордерам.

Для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета заполняется документ, определенный банком или соответствующим получателем денежных средств.

Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением реестра платежей, в котором указываются полное фирменное или сокращенное фирменное наименование коммерческого банка, дата составления реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы кассового работника, а также проставляется подпись кассового работника. В этом случае приходные кассовые ордера оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.

Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации, внутреннего структурного подразделения. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником документ передается кассовому работнику. Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, наличие подписи клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги.

Наличные деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.

После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.

При приеме наличных денег от организации квитанция с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер передается бухгалтерскому работнику.

В подтверждение приема -наличных денег от физического лица для зачисления на счет бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

При приеме наличных денег для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, внутреннем структурном подразделении, физическому лицу в подтверждение приема наличных денег выдается экземпляр документа, установленного банком или соответствующим получателем денежных средств. В случае оформления приходного кассового ордера физическому лицу выдается также подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

При несоответствии фактической суммы наличных денег и суммы, указанной в объявлении на взнос наличными, организации предлагается заново составить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму наличных денег. При этом кассовый работник перечеркивает первоначально оформленное объявление на взнос наличными, на обороте перечеркнутой квитанции указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного объявления на взнос наличными.

В случае расхождения суммы наличных денег, вносимых физическим лицом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, кассовый работник предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне внесенную сумму наличных денег. Если физическое лицо отказалось довнести недостающую сумму наличных денег, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера, на обороте второго экземпляра приходного кассового ордера указывает фактически принимаемую

сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера. Перечеркнутые объявление и ордер, а также первый экземпляр приходного кассового ордера уничтожаются.

Если наличные деньги не были внесены клиентом в кассу, приходный кассовый документ уничтожается. Уничтожение производится любым способом, исключающим возможность их восстановления.

Принятые в кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня с проставлением подписи заведующим кассой в книге учета принятых и выданных ценностей. Объявления, первые экземпляры приходных кассовых ордеров сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня. До передачи наличных денег кассовый работник должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует сумме, указанной в принятых кассовых документах.

При сдаче в банк наличных денег в сумках организации представляют банку образцы пломб, которыми будут опломбировываться сумки, или описание вида упаковки. Образцы пломб заверяются руководителем банка или его заместителем. В сумку с наличными деньгами организацией вкладываются ведомость к сумке, накладная к сумке и квитанция к сумке. В случае сдачи сумки с наличными деньгами инкассаторскими работниками ведомость к сумке вкладывается организацией в сумку с наличными деньгами, квитанция к сумке остается в организации, накладная к сумке, явочная карточка представляются в банк, внутреннее структурное подразделение вместе с сумкой с наличными деньгами.

Бухгалтерский работник проверяет соответствие записей в накладной к сумке и явочной карточке, если сумка с наличными деньгами принимается от инкассаторских работников, или в накладной к сумке и квитанции к сумке, если сумка с наличными деньгами принимается от организации, и составляет журнал учета принятых сумок и порожних сумок. В случае сдачи сумок с наличными деньгами инкассаторскими работниками журнал учета принятых и порожних сумок составляется в двух экземплярах, если сумки сдаются организацией — в одном экземпляре.

При соответствии записей в указанных документах бухгалтерский работник подписывает журнал учета принятых и порожних сумок, направляет его кассовому работнику вме

сте с явочными карточками и накладными к сумкам, если сумки с наличными деньгами принимаются от инкассаторских работников, или с накладными и квитанциями к сумкам, если сумки принимаются от организации.

В случае выявления исправлений в явочной карточке без подтверждающих записей кассового работника организации, расхождений данных в явочной карточке и накладной к сумке, принимаемой от инкассаторских работников, в графе «Примечание» журнала учета принятых сумок и порожних сумок делается соответствующая запись.

При выявлении несоответствия записей в накладной к сумке и квитанции к сумке, оформленных к сумке с наличными деньгами, принимаемой от организации, сумка с наличными деньгами, накладная к сумке и квитанция к сумке возвращаются организации. Внесение исправлений в препроводительную ведомость к сумке не допускается.

Сумки с наличными деньгами принимаются кассовым работником, осуществляющим приходные кассовые операции, или кассовым работником, на которого возложены обязанности контроля за пересчетом наличных денег.

При приеме сумки с наличными деньгами кассовый, контролирующий работник проверяет: не имеет ли поступившая сумка с наличными деньгами каких-либо повреждений (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, пломб, разрыва обвязки или узлов на обвязке и других повреждений); наличие на сумке с наличными деньгами пломбы, ее целость и соответствие имеющемуся образцу; соответствие номера сумки с наличными деньгами номеру, указанному в накладной к сумке, если сумка с наличными деньгами принимается от инкассаторских работников, или в накладной к сумке и квитанции к сумке, если сумка с наличными деньгами принимается от организации.

При приеме сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников кассовый, контролирующий работник проверяет номера принимаемых сумок ^наличными деньгами и порожних сумок с данными явочных карточек, количество порожних сумок с данными явочных карточек и справки

о              выданных инкассаторским работникам сумках и явочных карточках. После проверки явочные карточки возвращаются инкассаторским работникам.

При приеме от инкассаторских работников сумок с наличными деньгами, изъятых из автоматического сейфа (в случае

сдачи сумок с наличными деньгами клиентами), кассовый, контролирующий работник проверяет целость сумок с наличными деньгами. Также он сверяет данные распечатки автоматического сейфа с реквизитами сумок с наличными деньгами, изъятых из автоматического сейфа, и накладными к сумкам, а также их общее количество, подписывает распечатку автоматического сейфа.

При выявлении излишка, недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой от организации, составляется акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег. Организации выдается квитанция к сумке с проставленным оттиском штампа кассы и оформленным актом вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег. Если излишки, недостачи выявлены в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторских работников, то составляется в произвольной форме акт пересчета наличных денег в трех экземплярах. Акт пересчета подписывается лицами, осуществлявшими пересчет и присутствовавшими при пересчете наличных денег. Первый экземпляр акта пересчета передается кассовым работником контролирующему работнику или контролирующим работником заведующему кассой, второй экземпляр акта пересчета направляется организации, третий экземпляр акта пересчета передается инкассаторским работникам.

По окончании приема сумок с наличными деньгами кассовый, контролирующий работник сверяет фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале.

В случае приема сумки с наличными деньгами от организации кассовый, контролирующий работник и представитель организации подписывают журнал учета принятых и порожних сумок. Организации передаются подписанная кассовым, контролирующим работником квитанция к сумке с проставленным оттиском штампа кассы, а также порожняя сумка.

При приеме сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников кассовый, контролирующий работник вместе с одним или несколькими инкассаторскими работниками подписывают два экземпляра журнала учета принятых сумок и порожних сумок. Инкассаторским работникам передается второй экземпляр журнала учета принятых сумок и порожних сумок.

Клиенты могут сдавать наличные деньги через автоматические сейфы коммерческого банка для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам). Для осуществления указанных операций клиентам выдается необходимое коли

чество порожних сумок, на которых клиентом указываются ее номер и предусмотренные договором банковского ечета, счета по вкладу (депозиту) или другим договором идентифицирующие клиента данные. На наличные деньги, сдаваемые через автоматический сейф, клиентом составляется препроводительная ведомость к сумке. Ведомость вместе с наличными деньгами и накладной к сумке вкладывается клиентом в сумку или прикрепляется к ней способом, который определяется банком в соответствии с технологией приема сумок с наличными деньгами автоматическим сейфом, квитанция к сумке остается у клиента. В случае сдачи наличных денег через автоматический сейф коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией, в сумку с наличными деньгами указанной организацией также вкладывается реестр проведенных операций.

При вложении сумки с наличными деньгами в автоматический сейф клиент вводит номер сумки, персональный код, пароль или другие предусмотренные договором банковского счета, счета по вкладу (депозиту) или другим договором идентифицирующие его данные. После вложения сумки с наличными деньгами клиент выводит распечатку автоматического сейфа, подтверждающую осуществление операции по приему сумки с наличными деньгами, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки с наличными деньгами в автоматический сейф.

Выдача наличных денег организована в банке следующим образом. Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую для осуществления расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег с проставлением подписи кассовым работником в книге учета принятых и выданных ценностей.

Сумма наличных денег, необходимая для осуществления в коммерческом банке, внутреннем структурном подразделении расходных и разменных операций в послеоперационное время, выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег организациям осуществляется с их банковских счетов в пределах остатка наличных денег на банковском счете, если иное не определено условиями договора банковского счета. Наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному организацией. Денежный чек предъявляется бухгалтерскому работнику банка накануне дня или в день получения наличных денег.

Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру, составленному физическим лицом или бухгалтерским работником коммерческого банка. Проверенный и оформленный бухгалтерскими работниками расходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Бухгалтерским работником организации для предъявления в кассу выдается контрольная марка от денежного чека, физическому лицу — отрывной талон к расходному кассовому ордеру.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником контрольная марка, отрывной талон от расходного кассового документа не отделяется (за исключением случая, когда денежный чек предъявляется в банк, внутреннее структурное подразделение накануне дня получения организацией наличных денег). Контрольная марка, отрывной талон от расходного кассового документа может не отделяться в случае использования банком, внутренним структурным подразделением жетонов или других средств, идентифицирующих клиента.

Кассовый работник, получив расходный кассовый документ, выполняет следующие действия: проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, проверивших и оформивших расходный кассовый документ, и соответствие этих подписей имеющимся образцам; сверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в расходном кассовом документе, цифрами и прописью; проверяет наличие на расходном кассовом документе данных предъявленного клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ; подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег; сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу (если контрольная марка, отрывной талон отделялись от расходного кассового документа); передает клиенту расходный кассовый документ для его подписания; пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег под наблюдением клиента, сверяет его подпись

в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность, выдает наличные деньги, проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом документе и подписывает его.

В подтверждение выдачи «аличных денег физическому лицу со счета по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

Осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ, не допускается.

Сумма наличных денег, необходимая для выплаты заработной платы и других выплат работникам коммерческого банка, определяется заведующим кассой согласно платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Выдача кассовому работнику наличных денег осуществляется заведующим кассой с проставлением подписи кассовым работником в книге учета принятых и выданных ценностей, в случае если выплата осуществляется в течение рабочего дня, или по расходному кассовому ордеру, если указанные выплаты будут осуществляться в период до трех рабочих дней включительно.

Выдача заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, внутренних структурных подразделений осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам.

Для осуществления кассовых операций в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни наличные деньги выдаются заведующим кассой кассовому работнику по расходному кассовому ордеру.

По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику реестр операций с наличной валютой и чеками, распечатку кассового терминала для оформления приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров на принятые суммы наличных денег. Кассовый работник сверяет суммы наличных денег,

отраженные в реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах, а также суммы наличных денег, отраженные в реестре платежей, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах, и проставляет на приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах подпись.

Кассовый работник сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков Банка России, их количество и сумму, условную оценку по справкам о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании имеющих признаки подделки денежных знаков) или заявлениям на прием сомнительных денежных знаков, описям сомнительных денежных знаков, приложенным к мемориальным ордерам.

После этого кассовый работник формирует соответственно по приходу и расходу объявления, приходные кассовые ордера и денежные чеки, расходные кассовые ордера, мемориальные ордера.

Кассовый работник сверяет имеющиеся у него суммы наличных денег с суммами: подсчитанными по объявлениям, приходным кассовым ордерам, денежным чекам, расходным кассовым ордерам; указанными в книге учета принятых и выданных ценностей, расходных кассовых ордерах, приходных кассовых ордерах при получении, сдаче наличных денег заведующему кассой.

На основании приходных, расходных кассовых документов он составляет отчетную справку. Указанные в отчетной справке суммы по приходу, расходу сверяются кассовым работником с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу, кассовых журналах по расходу и заверяются подписями бухгалтерских работников.

По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся у него наличные деньги вместе с соответствующими документами, а также заявления о размене наличных денег и отчетную справку заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге учета принятых и выданных ценностей. Правила бухгалтерского учета кассовых операций

Учет наличия и движения принадлежащих коммерческому банку наличных денежных средств и чеков (в том числе

дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, ведется на счете первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». К этому счету открываются активные счета второго порядка (см. табл. 3.1).

Таблица 3.1. Счета учета кассовых операций

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют

20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути»

Учет оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам или филиалам своей кредитной организации

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиал)' кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют

Первоначальное признание. При поступлении наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте в операционную кассу кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделений, они отражаются по дебету счета 20202 «Касса кредитных организаций». Приобретенные кредитной организацией чеки, в том числе и дорожные чеки, в иностранной валюте отражаются по дебету счета 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». Наличные деньги и чеки, поступившие в операционные кассы, находящиеся вне помещений кредитной организации, должны отражаться по дебету счета 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Последующий учет. Наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте учитываются на балансовых счетах по номиналу, в бухгалтерском учете отражается их перемещение внутри кредитной организации, между ее филиалами и их использование в расчетах. Денежные средства, размещенные в банкоматах, отражаются по балансовому счету

20208 «Денежные средства в банкоматах». Денежные средства, отосланные из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, а также сданные в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации, учитываются на балансовом счете 20209 «Денежные средства в пути». Оплаченные чеки в иностранной валюте, отосланные другим кредитным организациям, банкам — нерезидентам, иностранным банкам или филиалам своей кредитной организации, отражаются на балансовом счете 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути».

Прекращение признания происходит в связи с выдачей наличных денежных средств юридическим и физическим лицам, получением денежных средств и оплаченных чеков другими кредитными организациями, их филиалами, Банком России. Списание денежных средств отражается по кредиту соответствующих балансовых счетов. Основные бухгалтерские проводки

при осуществлении кассовых операций Поступление денежной наличности, вносимой юридическими и физическими лицами для зачисления на соответствующие счета. В кассу кредитных организаций от организаций, находящихся в федеральной собственности, для зачисления на их банковский счет:

а)              финансовых организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40501 «Счета финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;

б)              коммерческих организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40502 «Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;

в)              некоммерческих организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40503 «Счета некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности».

В кассу кредитных организаций от организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, для зачисления на их банковский счет:

а)              финансовых организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40601 «Счета финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

б)              коммерческих организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» '

Кт 40602 «Счета коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

в)              некоммерческих организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40603 «Счета некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности». start="3" type="1"> В кассу кредитных организаций от негосударственных организаций для зачисления на их банковский счет:

а)              финансовых организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40701 «Счета финансовых негосударственных организаций»;

б)              коммерческих организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40702 «Счета коммерческих негосударственных организаций»;

в)              некоммерческих организаций:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40703 «Счета некоммерческих негосударственных организаций». В кассу кредитных организаций от физических лиц:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40817 «Счета физических лиц». В кассу кредитных организаций от физических лиц — индивидуальных предпринимателей для зачисления на их банковский счет:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40802 «Счета физических лиц — индивидуальных предпринимателей». В операционную кассу, находящуюся вне помещения кредитных организаций, от физического лица для зачисления во вклад «до востребования»:

Дт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

Кт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования». Поступление денежной наличности в кассу кредитной организации. От физических лиц в оплату уставного капитала банка в форме ООО:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 10208 «Уставный капитал банка в форме ООО». От выгрузки денежных средств из банкомата:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах». Суммы пересчитанной выручки, проинкассированной прошедшим днем:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути». Суммы принятых от физических лиц коммунальных платежей:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40911 «Транзитные счета». На основании авансовых отчетов неиспользованные суммы, ранее полученные в подотчет:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам». Выдача из кассы наличных денежных средств клиентам банка. Негосударственным организациям:

а)              финансовым организациям:

Дт 40701 «Счета финансовых негосударственных организаций»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»;

б)              коммерческим организациям:

Дт 40702 «Счета коммерческих негосударственных организаций»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»;

в)              некоммерческим организациям:

Дт 40703 «Счета некоммерческих негосударственных организаций»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций». Физическим лицам — возврат вклада, сроком 100 дней:

Дт 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до

180 дней»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

3.3. Физическим лицам — потребительский кредит на срок год:

Дт 45Б05 «Кредиты, предоставленные физическим лицам, на срок от 181 дня до 1 года»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций». Операции с дорожными чеками. Поступили бланки дорожных чеков:

Дт 91207 «Бланки»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Учтена номинальная стоимость чеков в иностранной валюте, приобретенных банком:

Дт 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 47423 «Требования по прочим операциям» — лицевой счет «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». Поступила оплата за дорожные чеки:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». Прочие кассовые операции. Выданы денежные средства инкассаторам для доставки 8 расчетно-кассовый центр:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций». Получена выписка о зачислении инкассированных денежных средств на корреспондентский счет:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 20209 «Денежные средства в пути». Загрузка банкомата:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций». Выдана из кассы заработная плата работникам банка: Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций». Выплачены дивиденды, причитающиеся акционерам — физическим лицам:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Вопросы для самоконтроля Назовите основные кассовые операции, которые проводят банки. На основании каких документов могут проводиться операции по приему наличных денег в кассу банка? На основании каких документов могут проводиться операции по выдаче наличных денег из кассы банка? Как должна происходить сдача в банк наличных денег в сумках? Что должен сделать кассовый работник по окончании операций с наличными деньгами? Какие лицевые счета ведет кредитная организация к балансовому счету 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути»? Для чего предназначен балансовый счет 20209 «Денежные средства в пути»? На каком счете отражаются наличные денежные средства, поступившие в операционные кассы, находящиеся вне помещений кредитной организации?

Литература

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

Кодекс РФ об административных правонарушениях.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении кон- трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № ЮЗ-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Положение Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

Положение Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Положение Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Указание Банка России от 16 июля 2010 г. № 2481-У «О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705».