Пассивы и активы банко и порядок отражения банковских операций

Результаты банковских операций находят свое отражение ь бухгалтерском балансе банке, т. е. в сго активах и пассивах, или же учитываются за пределами данного баланса, если лредставая- ют собой разною рода возникшие обязательства банка перед другими участниками рынка или этих участников рынка перед банком, результат которых еще отсутствует,

В большинстве случаев любые банковские операции имеют непосредственное отношение к формированию пассивов банка и их использованию (размещению) в виде активов банка.

Пассивы банка — это источники формирования совокупного капитала банка.

Активы банка — этс направления вложения пассивов банка, или различные формы существования совокупного капитала банка в виде товаров или денег.

Банковские операции, которые отражаются за пределами бухгалтерского баланса, непосредственно не в шлют на активы и пассивы банка, ио только в данный момент времени. Как только обязательства, учитываемые за балансом, исполняются, они ела- ту же отражаются в соответствующих статьях его пассивов и ai тивов, а потому можно утверждать; они гоже имеют отношені к этим пассивам и активам, но только опосредованно, толь» через какой-то промежуток времени, u Fie сразу в момент их во: никновения

Влияние банковскил операций на совокупный капитал банка

Банковские операции могут по разному отражаться в акті вах и пассивах банка. Они могут вести к одновременному у вел г чепцю или уменьшению их размеров или же приводить к измє нению только внутренней структуры либо активов, іибо пассі* вов бухгалтерского баланса.

Например, если клиент кладет наличные деньги на с во банковским вклад, то возрастают и пассивы банка, так как ра* мер денежных средств, привлеченных банком oi участнике рынка, увеличился, и активы банка, так как увеличились ос га ї ки наличных денсі в кассе банка, и ш ь общем случае, — воз рос остаток денежных средств банк? на егс счете в централь пом банке.

Если банк выдает кредит своему клиенту, тс в эгом случа происходит изменение только структуры его активов, так К С уменьшается, например, величина его свободного остаткг де нежных средств и возрастает величина выданных кредитов. Нlt; при этом ни величина пассивов банка, ни величина егс актива не изменяются. Однако когда кредит возвращается, то буде иметь место не только изменение структуры активов банка, но \ одновременное возрастание его пассивов и активов, так как воз врат кредита связан с получением банком процентов за пользе вапис им, т. с. возврат кредита происходит \\ большем размере чем величина выданного кредита,

¦

Приведенные примеры показывают: в конечном счете банковские операции, во-первых, всегда связаны одновременно с активами и пассивами банка, так как совокупный капитал банк? не существует только как пассивы или только как активы, ибс он является единым целым.

Во-вторых, обычно они приводят к увеличению активов и пассивов банка, так как банк должен работать с прибылью., не при определенных обстоятельствах - убытки от неудачных бан-

ковских операций, паника на рынке среди вкладчиков, сопровождаемая массовым изъятием банковских вкладов, и г и. — возможно и уменьшение совокупного капитала банка.

Форме и содержание банковской операции, или типы банковских операции

Банковская операция обычно нацелена на формирование (привлечение) ресурсов банк? либо на их использование (размещение), но при этом она, как правило, сопряжена с перемещением денег Движение де неї' есть рыночная форма, в которой протекает та или иная содержательная операция банк?

В зависимости от сочержательной сущности банковской деятельности существуют два исходных типа банковских операций (рис. 3.1):

1. пассивные операции — это операции банк?, имеющие своей целью формирование (привлечение и увеличение) денежных и иных его ресурсов при минимальных затратах, или это операции, имеющие целыо формирование совокупного капитала банка;
2. активные операции — это операции банка, связанные с использованием (размещением) имеющихся у него средств па рынке на наиболее выгодных (прибыльных) для него условиях, или это операции по вложению совокупного капитана банка.

Формой существования активных и пассивных банковских операций являются расчетные операции банка — это операции, связанные с перемещением денег между участниками рынка через банк безотносительно к целям этого перемещения.

Пассивные или активные операции банка н^ существуют в отрыве от ею расчетных операций И наоборот, расчетные операции лелают возможным проведение пассивных и активны* операций.

В некоторых случаях банковская операция может иметь нерасчетную, или материальную, форму проведения. Такое случается достаточно редко, и потому от такого род? форм банковских операций обычно абстрагируются Примерами материальной формы осуществления банковской операции могут быть дарение каких-то материальных ценностей банку или передача ему материальных активов другого участника рынка по решению суда. В этом случае увеличение капитала банка происходит без процесса перемещения денежных средств, (Не пугать с технической стороной такой операции, которая, ь частности, включает обязательное осуществление денежной оценки передаваемого банку имущества и включение (учет) этого имущества в обший капитал банка.)

Материальная форма банковской операции совершенно нс характерна для подавляющего большинства банковски* операций в силу сути самой банковской деятельности, которая состоит именно в обслуживании перемещения денег между участниками рынка, а нс перемещения материальных благ между ними, как это, например, имеет место на товарных рынках.

Обычно если имеет место односторонний процесс передачи денег участником рынка банку, то налицо пассивная операция. Если имеет место процесс передачи денег банком другому участнику рынка в виде кредитов или в виде оплаты каких-то рыночных ценностей (активов), то это есть активная операция.

Важно отметить, что и пассивная и активная операция всегда связаны с движением денег и к банку и от банка. ;. е. невозможны без расчетных операций. По в случае массивной операции движение денег в банк увеличивает сго ресурсы и. соответственно, обязательства банка по их возврату, а отток (возврат] денег — уменьшает его денежные ресурсы и в равной мерс уменьшает и обязательства банка по их возврату.

R то же время в случае активной операции отток денеч из банка уменьшает лишь его денежные ресурсы, но не уменьшает обший размер его обязательств по привлеченным средствам. Соответственно, приток денег в панк по результатам активной операции (например, в случае возврата исходной (номинальной) суммы кредита клиентом) увеличивает его свободные денежные ресурсы, но не изменяет (не увеличивает) его обязательств по при влече 1111 ы м средствам.

Можно сказать eme иначе. J Іассивпие операции в основе своей есть операции, связанные в обычном случае с увеличением общей величины совокупного капитала банка за счет его при влечения от других участ ников рынка.

Активные операции в своей основе есть операции, связанные с изменением товарной формы привлеченного банком капитала. Однако это такое изменение формы существования привлеченных банком денежных средств, которое ь конечном счете снова приводит к увеличению совокупного капитала банка, но уже за счет успешной деятельности самого банка.