Собственный капитал

Собственный капитал является основой деятельности коммерческого банка. Он формируется в момент организации банка и первоначально образуется из средств, полученных от учредителей в качестве взноса в уставный капитал.

Выделяют три основные функции собственных средств (капитала) банка: защитную, оперативную и регулирующую. Защитная функция предполагает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка. Наличие собственного капитала позволяет коммерческому банку проводить рискованные операции. Возможные убытки от этих операций покрываются собственным капиталом, не затрагивая средств вкладчиков и кредитов. С другой стороны, вероятность потери собственных средств стимулирует акционеров (участников) к тому, чтобы кредитная организация управлялась квалифицированно и продуманно.

Оперативная функция заключается в том, что собственный капитал является источником создания и развития материально-технической базы банка. В части уставного капитала, он выступает на этапе становления в

качестве средств, необходимых для строительства или аренды помещений, приобретения оборудования и транспортных средств, найма персонала и других расходов, без которых кредитная организация не может начать свою деятельность.

Выполнение регулирующей функции собственных средств связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. В соответствии с действующим законодательством обязательные экономические нормативы, устанавливаемые Банком России и регламентирующие деятельность кредитных организаций, рассчитываются в основном, исходя из размера собственного капитала. Таким образом, объем имеющихся у банка собственных средств определяет масштабы его деятельности.

В соответствии с Инструкцией Центрального банка «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004 г. № 110-И соотношение между собственным капиталом и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска, для банков, собственные средства которых превышают 5 млн. евро, установлено на уровне 10% , а для банков с собственным капиталом от 1 до 5 млн. евро - 11%. Величина собственных средств определяет также максимальный размер риска на одного заемщика и кредитора (вкладчика), максимальную сумму денежных вкладов населения, которую может привлечь банк и т.д.

С целью повышения стабильности банковской системы Инструкция № 110-И Банка России установила минимальный размер собственного капитала для вновь создаваемого банка в сумме, эквивалентной 5 млн. евро. Для банков, объем капитала которых, находится в пределах от 1 до 5 млн. евро, введены ограничения на выполнение отдельных операций. В частности, эти банки не могут проводить операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках- нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц); операции по привлечению и размещению драгоценных металлов; открывать филиалы и создавать дочерние организации за рубежом; принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышающую 25% их капитала. С 1 января 2010 г. минимальный размер собственного капитала для всех банков установлен в размере 90 млн. руб. Необходимо отметить, что по мере совершенствования банковского надзора значение регулирующей функции собственных средств возрастает.

Источниками собственного капитала кредитной организации являются: уставный капитал, добавочный капитал, различные фонды, а также нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

Уставный капитал коммерческого банка образуется как сумма вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Для акционерных банков он образуется из номинальной стоимости их акций, приобретенных учредителями, а для кредитных организаций в форме общества с ограниченной и общества с дополнительной ответственность - из номинальной стоимости долей их учредителей. Величина уставного капитала фиксируется в учредительном договоре и Уставе банка. Каждый акционер (участник) кредитной организации ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов пропорционально своему вкладу в уставный капитал.

Вклады в уставный капитал банка могут производиться в виде денежных средств, материальных активов, а также ценных бумаг определенного вида. Уставный капитал может формироваться только за счет собственных средств акционеров (участников). Денежные вклады в уставной капитал кредитной организации в валюте Российской Федерации должны перечисляться с расчетных счетов предприятий-акционеров (участников). Коммерческие банки имеют право производить оплату уставного капитала банка и в инвалюте, но в балансе эти средства должны отражаться в рублях.

В качестве материального актива, вносимого в оплату уставного капитала банка, может использоваться только банковское здание (помещение), в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства. Предельный размер (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемого банка не должен превышать 20%.

Начиная с 1999 г., кредитным организациям разрешено принимать в качестве оплаты долей (акций) в уставном капитале облигации федерального займа с постоянным купонным доходом. Эти облигации могут быть использованы для оплаты долей (акций) как создаваемых, так и действующих банков.

Добавочный капитал включает: прирост стоимости имущества при его переоценке; эмиссионный доход, т.е. разницу между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью; стоимость имущества, безвозмездно полученного банком в собственность от юридических и физических лиц.

Фонды банка образуются из прибыли в порядке, установленном учредительными документами с учетом требований действующего законодательства. К их числу относятся:              резервный фонд, фонды

специального назначения, фонды накопления и другие фонды, которые кредитная организация считает целесообразным образовывать при распределении прибыли.

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности банка. Минимальный размер данного фонда определяется Уставом кредитной организации и не может составлять менее 15% величины ее уставного капитала. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, т.е. от чистой прибыли. При этом размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5% чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. По решению Совета директоров резервный фонд может быть использован на покрытие убытков кредитной организации по итогам отчетного года.

Фонды специального назначения также образуются из чистой прибыли отчетного года. За счет этих средств осуществляется материальное поощрение и социальное обеспечение сотрудников банка. Порядок образования и расходования специальных фондов определяется в соответствующих положениях.

Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль кредитной организации, зарезервированную в качестве финансового обеспечения ее операционно-технического и социального развития.

Коммерческие банки самостоятельно определяют необходимую величину и структуру собственного капитала исходя из принятой стратегии развития. В современных условиях они используют два способа наращивания собственных средств: 1) через накопление прибыли; 2) путем привлечения дополнительного капитала на финансовом рынке.

В первом случае происходит ускоренное формирование резервного и других фондов кредитных организаций с последующей их капитализацией либо в форме накопления нераспределенной прибыли предшествующих лет.

Это наиболее дешевый путь увеличения собственного капитала, не затрагивающий сложившейся структуры собственности банков.

Привлечение дополнительного капитала акционерными банками осуществляется путем размещения новых акций. Увеличение капитала паевых банков происходит как на основе дополнительных вкладов их участников, так и за счет вкладов в уставный капитал новых лиц.

Решение об увеличении уставного капитала принимается общим собранием акционеров (участников) либо Советом директоров кредитной организации в соответствии с ее уставом. Увеличение уставного капитала согласовывается с территориальным учреждением Банка России, которое контролирует правомерность участия и оплаты учредителями своих долей (акций) в капитале банка.

Для того, чтобы собственный капитал эффективно выполнял свои регулирующие функции, необходимо адекватно оценить его фактическую величину. Расчет собственных средств кредитной организации может осуществляться двумя способами. Первый метод исходит из равенства собственного капитала чистым активам банка, т.е. активам, свободным от обязательств. В этом случае капитал определяется вычитанием из рыночной стоимости активов банка суммы его обязательств, скорректированной на их реальную текущую оценку.

Второй способ расчета собственных средств предусматривает корректировку суммы источников капитала на величины, снижающие (повышающие) балансовые значения отдельных статей актива и пассива баланса. Российские банки используют именно этот вариант. Размер собственного капитала, рассчитанный путем корректировки суммы его источников, иногда называют нетто-капиталом. Методика корректировок и их состав неоднократно пересматривались и уточнялись Центральным банком с целью обеспечения наиболее точной оценки фактически имеющихся у кредитных организаций собственных средств. В настоящее время для расчета собственного капитала используется методика, основанная на концепции его двухуровневой структуры, принятой Базельским комитетом по банковскому надзору и закрепленной в «Международном соглашении по измерению капитала и требованиям к нему».

В настоящее время собственный капитал рассчитывается в соответствии с Положение ЦБ РФ «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10 февраля 2003 г. № 215-П с учетом ряда изменений по состоянию на 1 января 2008 г. Данная методика предусматривает четырехступенчатый алгоритм исчисления капитала банка:

Собственные средства (капитал) =

Дополнительный ) капитал

Основной

(

+

капитал

Показатели, уменьшающие сумму основного и дополнит. капитала (п.4)

Показатели, уменьшающие сумму основного и дополнит. капитала (п.5)

Основной капитал кредитной организации рассчитывается в соответствии с пунктами 2.1 и 2.2 указанного Положения. Причем первая группа показателей увеличивает его сумму, а вторая - уменьшает. Порядок расчета представлен на рис 3.1. Следует уточнить, что вложения в уставный капитал кредитных организаций-резидентов в форме ОАО (п. 2.2.6.3 Положения) учитываются за исключением вложений в обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг акции, стоимость которых не превышает 5% собственных средств кредитной организации-инвестора. Кроме того, кредитная организация-инвестор и кредитная организация-

эмитент не должны входить в одну банковскую (консолидированную) группу.

Принципиальное отличие Положения Банка России № 215-П от более ранних инструктивных материалов, посвященных расчету капитала, заключается в использовании понятия «ненадлежащие активы». В п. 2.2.8 указано, что уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, резервный фонд), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании капитала кредитной организации) использованы ненадлежащие активы, уменьшают сумму основного капитала. Причем «под ненадлежащими активами в целях настоящего Положения понимаются денежные средства и (или) иное имущество (далее - имущество), прямым или косвенным (через третьих лиц) источником которого явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией, и (или) имущество, предоставленное другими лицами, в случае, если кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества».

Дополнительный капитал определяется как сумма семи его источников, перечисленных в пп. 3.1—3.9 указанного Положения, уменьшенная на величину показателя согласно п. 3.10. Он включает:

1. Прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами Банка России, включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией.

Рис 3.1. Схема расчета основного капитала

2. Резервный фонд кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года, без подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором). Резервный фонд (его часть), сформированный за счет прибыли предшествующего года, не включается в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля года, следующего за отчетным.
3. Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала.
4. Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем), который одновременно удовлетворяет следующим условиям:

• срок его предоставления составляет не менее 5 лет;
• досрочный возврат, досрочное расторжение и (или) внесение изменений в договор кредита (депозита, займа) возможны только с согласия Центрального Банка;
• условия предоставления указанного кредита (депозита, займа), включая процентную ставку и условия ее пересмотра, в момент заключения договора существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных средств;
• в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту (депозиту, займу), этим облигациям удовлетворяются в последнюю очередь;
• привлекаемый кредит (депозит, займ) не имеет обеспечения;
• стороной договора не может быть физическое лицо

5. Часть уставного капитала              кредитной              организации,

сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества

89

при переоценке до выбытия имущества. После выбытия имущества указанная часть уставного капитала принимается в расчет основного капитала.

6. Привилегированные (включая кумулятивные) акции, за

исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям.

7. Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным. В случае, если после 1 июля указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет собственных средств (капитала).

Сумма семи перечисленных источников дополнительного капитала уменьшается на те элементы, для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы. Сумма дополнительного капитала уменьшается на величину указанных источников за минусом сформированного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному кредитной организацией инвесторам.

Итоговая величина дополнительного капитала включается в расчет собственных средств (капитала) с учетом следующих ограничений:

• размер субординированных кредитов (депозитов, займов) не может превышать 50% основного капитала;
• общий размер дополнительного капитала не может превышать 100% основного капитала;
• если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств кредитных организаций.

Первая корректировка. На третьем этапе расчетов сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на следующие показатели:

• величину резерва на возможные потери по ссудам II-V категорий качества, недосозданного кредитной организацией в соответствии с требованиями Положения Банка России № 254-П;
• величину резерва на возможные потери по активам, не относящимся к ссудной задолженности, а также внебалансовым операциям и срочным сделкам, недосозданного по сравнению с требованиями Положения ЦБ РФ № 283-П;
• величину резерва под операции кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, с резидентами оффшорных зон, недосозданного по сравнению с требованиями Указания Банка России от 22 июня 2005 г. № 1584-У;
• просроченную дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 календарных дней за минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери;
• субординированные кредиты (депозиты, займы), предоставленные кредитным организациям-резидентам, за исключением приобретенных облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, стоимость которых не превышает 5% ее собственных средств (капитала). Кроме того, участники сделки с облигациями не должны входить в одну банковскую группу.

Вторая корректировка. На четвертом этапе расчетов сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму следующих показателей:

• величину превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России, за вычетом расчетного резерва;
• превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в              сооружение              (строительство), создание

(изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство              кредитной организацией-

застройщиком средств,              поступивших              от участников долевого

строительства), а также              материальных              запасов (за исключением

изданий).