Местные налоги и сборы

Земельный налог

Этот налог взимается в соответствии с законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738-1 с изменениями и допол­нениями и рассчитывается на основании инструкции МНС Рос­сии № 29 от 6 марта 2000 г.

Налогоплательщики - организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которым предоставле­на земля в собственность, владение, пользование на территории Российской Федерации.

Объект обложения - земельные участки, части земельных уча­стков, земельные доли (при общей долевой собственности на зе­мельный участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, во владение или пользование.

Ставки налога - стабильные платежи за единицу земельной площади в расчете на год. Плата за земли сельскохозяйственно­го назначения зависит от состава угодий, их качества, площади и местоположения. Земельный налог в рублях устанавливается с 1 га пашни по субъектам Федерации. Плата за земли несельскохозяй­ственного назначения зависит от экономического района и чис­ленности населения. Средние ставки земельного налога увеличи­ваются в курортных зонах, за статус города в зависимости от численности населения. Ставки земельного налога определяют­ся законом № 1738-1, ежегодно индексируются Правительством РФ (индексация проводилась в 1995-1996 гг.) или федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год (индексировались ставки в 1997, 1999, 2000 гг.). За неиспользуе­

мые или используемые не по назначению земельные участки став­ка налога устанавливается в двукратном размере.

Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются:

• организации и граждане занимающиеся традиционными промыслами, народными художественными промыслами и народ­ными ремеслами;

• участники Великой Отечественной войны;

• лица, работавшие в организациях г. Ленинграда в период блокады и награжденные медалью «За оборону Ленинграда»;

• инвалиды первой и второй групп;

• организации и граждане, получившие для сельскохозяй­ственных нужд нарушенные земли - на первые 10 лет пользова­ния ими;

• граждане, впервые организовавшие крестьянские хозяй­ства, - на 5 лет;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации;

• Герои СССР, России, Социалистического труда, полные ка­валеры орденов Славы;

• военнослужащие, члены семей военнослужащих, потеряв­ших кормильца (при исполнении ими служебных обязанностей), военнослужащие на пенсии;

• земельные полосы, проходящие вдоль линии государствен­ной границы России и отводимые под технические сооружения и объекты пограничной территории;

• земли, отведенные под заповедники, национальные парки, ботанические сады;

• земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, железными дорогами, аэродромами и др.;

• земли в ведении религиозных объединений;

• земли, предоставленные для обеспечения деятельности го­сударственной власти и управления, для обеспечения обороны и безопасности страны;

• земли, используемые учреждениями искусства, культуры, физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, кинематографии, социального обслуживания;

• высшие учебные заведения и научно-исследовательские уч­реждения Российской академии наук;

• научные организации сельскохозяйственного профиля;

• детские оздоровительные учреждения и др.

Срок уплаты - равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налог на имущество физических лиц

Налог взимается на основании закона РФ «О налогах на иму­щество физических лиц» от 9 декабря 1991 г и инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54, Федерального закона «О внесе­нии изменений и дополнений в закон Российской Федерации» «О налогах на имущество физических лиц» от 17 июля 1997 г. № 168-ФЗ.

Налогоплательщиками являются физические лица - собствен­ники имущества.

Если имущество находится в долевой собственности несколь­ких физических лиц, то плательщиком налога является каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество находится в совместной собственности не­скольких лиц, то они несут равную ответственность по исполне­нию налогового обязательства. Вместе с тем налогоплательщи­ком может стать одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектом обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог исчисляется налоговыми органами на основании све­дений, полученных от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Платежное изве­щение вручается плательщику налога до 1 августа. Налог посту­пает в местный бюджет полностью. Сроки уплаты налога - 15 сен­тября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок взимается пеня в размере одной трехсотой ставки рефинан­сирования Банка России, но не более 0,1%.

Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются:

• Герои СССР и России;

• кавалеры орденов Славы трех степеней;

• инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства;

• участники гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций;

• лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, МВД и ФСБ, участвовавшие в Великой Отечественной войне;

• лица, получившие льготы за участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

• лица, подвергшиеся радиации;

• участники испытаний ядерного оружия;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• военные пенсионеры.

Налог на строения и помещения не платится пенсионерами, воинами-афганцами, не взимается налог с творческих мастерских, ателье, студий. Налог не будет взиматься с жилых строений жи­лой площадью до 50 м² и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м² в садоводческих и дачных некоммер­ческих объединениях.

Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представить в налоговый орган документы, подтверждающие такое право. В случае несвоевременного обращения за предос­тавлением льготы перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплатель­щика.

Ставки налога устанавливаются представительными органа­ми местного самоуправления по месту нахождения объекта на­логообложения. Ставки налога на строения, помещения и соору­жения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентари­зационной стоимости имущества. Предельные ставки определены законодательством.

Ставки налога на имущество физических лиц

Налог на рекламу

Налогоплательщики - граждане, занимающиеся предприни­мательской деятельностью без образования юридического лица; российские юридические лица и их филиалы; иностранные юри­дические лица.

318

Объект обложения - стоимость работ (услуг) по изготовле­нию и распространению рекламы собственной продукции. Срок уплаты - один раз в квартал в срок сдачи бухгалтерской отчет­ности для юридических лиц, для физических лиц - один раз в год вместе с подачей декларации о доходах. Ставка налога - не более 5%.

Льготы по уплате. Налогом не облагаются:

• реклама, не преследующая коммерческие цели;

• реклама благотворительных мероприятий;

• информационные вывески в помещениях;

• объявления об изменении местонахождения.

Источник налога - прибыль до ее распределения.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Взимается на основании закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декаб­ря 1991 г.

Налогоплательщиками являются российские и иностранные граждане и лица без гражданства.

Объект обложения - наследуемые или подаренные жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомашины, мотоцик­лы, катера, другие транспортные средства, предметы антиквари­ата и искусства, ювелирные изделия, изделия из драгоценных металлов и камней, паенакопления в ЖСК, гаражных и дачных кооперативах, суммы во вкладах в коммерческих банках, земель­ные участки, валютные ценности и ценные бумаги, стоимость имущества и земельных паев. Основанием для наследования или дарения является свидетельство на наследство или договор даре­ния, если общая стоимость на день открытия наследства превы­шает 850 МРОТ и на день удостоверения договора дарения - 80 МРОТ.

Льготы по налогу. Налог не взимается:

• с имущества, передаваемого одним супругом другому;

• со стоимости жилых домов, паев в ЖСК, если наследники проживали совместно;

• со стоимости имущества, передаваемого от лиц, погибших при защите отечества;

• со стоимости имущества, переходящего инвалидам первой и второй групп;

• со стоимости транспортных средств, переходящих членам семей погибших военнослужащих;

• с сотрудников дипломатических и консульских представи­тельств и приравненных к ним международных организаций и членов их семей.

В табл. 10.1 и 10.2 приведены ставки налога.

Таблица 10.1

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования, %

Таблица 10.2

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке дарения, %

Налог исчисляется МНС в течение 15 дней со дня получения документов от нотариуса. Срок уплаты налога - не позднее 3 мес. со дня вручения платежного извещения. Может быть дана отсроч­ка или рассрочка с уплатой процента - 0,5 ставки на срочные вкла­ды в Сбербанке России. Пеня - 0,1% за каждый день просрочки платежа. На проценты пеня не начисляется.

Целевые сборы на содержание милиции,

благоустройство территорий и другие цели

Налогоплательщики - юридические лица и физические лица Российской Федерации. Объект обложения - фонд оплаты труда по минимальным ставкам, для физических лиц - размер мини­мальной месячной оплаты труда. Ставка налога - не более 3% 12-кратного размера МРОТ для физических лиц, для юридичес­ких лиц - не более 3% годового фонда оплаты труда по мини­мальным месячным ставкам. Налог относится на прибыль до налогообложения. Срок уплаты устанавливается местными вла­стями.

Местные сборы

Сбор за право торговли. Покупается разовый талон или вре­менной патент. Налог устанавливается районными, городскими, поселковыми, сельскими представительными органами власти и поступает в местный бюджет. С введением налога с продаж этот сбор отменяется.

Курортный сбор платят физические лица, прибывающие в ку­рортные местности. Перечень курортных местностей определя­ется Правительством РФ. Ставка - не более 5% МРОТ. Освобож­даются от уплаты: дети до 16 лет, инвалиды и сопровождающие их лица, лица, прибывшие по путевкам; лица, прибывшие в слу­жебную командировку, на учебу и постоянное место жительства; лица, следующие по плановым туристическим маршрутам; муж­чины старше 60 лет и женщины старше 55 лет; приезжающие к престарелым родителям. Налог взимается:

а) администрацией гостиниц при регистрации прибывших;

б) квартирно-посредническими организациями при направ­лении на поселение и уплачивается лицами, останавливающими­ся в домах граждан без направления, проживающими в палат­ках, автомашинах.

Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред­принимательской деятельностью, платят физические лица без об­разования юридического лица. Налог уплачивается при регист­рации в качестве предпринимателей. Ставка налога - не более одного МРОТ.

Местные лицензионные сборы

Налогоплательщики - организации и индивидуальные пред­приниматели, приобретающие в органах местного самоуправле­ния специальное разрешение на право ведения отдельных видов деятельности на территории местного самоуправления. Объек­том налогообложения является приобретение налогоплательщи­ком права на осуществление лицензируемых видов деятельнос­ти. Лицензионный сбор не должен превышать 500 МРОТ. Сбор уплачивается налогоплательщиком самостоятельно до получения лицензии. Уплаченный сбор возврату не подлежит.

10.4.