АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ. АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА

Трудовые ресурсы предприятия — это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование являются ключевыми факторами успешной работы предприятия.

Основные задачи анализа трудовых ресурсов: •

анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами; •

анализ движения трудовых ресурсов; •

анализ использования рабочего времени; •

анализ производительности труда и трудоемкости продукции; •

анализ оплаты труда. Полный анализ трудовых ресурсов невозможен без изучения оплаты труда. Поэтому анализ использования средств на оплату труда должен проводиться систематически для контроля над использованием фонда заработной платы, вы- явления резервов снижения затрат за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, так как выполняет воспроизводственную, стимулирующую, измерительно-распределительную и ресурсно-разместительную функции. Воспроизводственная функция заключается в обеспечении работников необходимыми жизненными благами для воспроизводства рабочей силы. Стимулирующая роль заработной платы заключается в установлении взаимосвязи между результатами труда работника и его оплатой. Измерительно-распределительная функция отражается в тесной увязке затрат труда с размерами его оплаты. Ресурсно-разместитель- ная функция выражается в оптимизации трудовых ресурсов по регионам и отраслям, по предприятиям.

Фонд оплаты труда предприятия представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера.

Постоянная часть фонда оплаты труда не изменяется при увеличении или уменьшении объемов производства, например, зарплата сотрудникам по окладам.

Переменная часть фонда оплаты труда изменяется пропорционально объему производства продукции, например, зарплата рабочих, если на предприятии применяется сдельная форма оплаты труда.

При проведении анализа использования фонда заработной платы в первую очередь рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фактической величины фонда заработной платы от плановой, текущего и прошлого периода.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется путем сопоставления величины фактически использо- ванных средств на оплату труда (или в этом году) с плановой величиной фонда заработной платы (с фактическим фондом заработной платы прошлого года).

А , ФОГ= ФОТ, - ФОТ ,

аос ф ил

где А ФОТ — абсолютное изменение фонда оплаты труда, руб.;

ФОГф — фактический размер фонда оплаты труда, руб.;

ФОГпі — плановый размер фонда оплаты труда, руб.

Относительное отклонение фонда оплаты труда рассчитывается с учетом изменения масштабов производства и показывает в какой мере отклонение фактического значения фонда отплаты труда от планового (или этого года и прошлого) обусловлено изменением масштабов производства.

. Относительное отклонение представляет собой разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом оплаты труда, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (или разность между величиной фонда оплаты труда в этом году и в прошлом, с учетом корректировок).

А ФОТ=ФОГ -(ФОТ -(ПРУПР ) + ФОТ , ),

отн факт v ил/пер 4 ф' ил' нл/іккт-"

где Дотн ФОТ — относительное отклонение фонда оплаты труда, руб.;

ФОГфакт — фактический размер фонда оплаты труда, руб.;

ФОТ - переменная часть планового размера

И.], ||('|> г г г

фонда оплаты труда, руб.;

ФОТ — постоянная часть планового размера

п. і/пост ' г

фонда оплаты труда, руб.;

ПРуПРт — коэффициент выполнения плана по производству продукции. Рассчитаем абсолютные и относительные отклонения фонда оплаты труда на основе данных табч. 19.

Таблица 19. Исходные данные

для анализа фонда оплаты труда Показатель Плановое значение Фактическое значение Объем производства, руб. 100 000 105 000 Переменная часть фонда оплаты труда, руб. 10 000 11 500 Постоянная часть фонда оплаты груда, руб. 4000 3900

Рассчитаем фактическую и плановую величину фонда оплаты труда и коэффициент выполнения плана по производству продукции:

ФОТ = ФОТ , + ФОТ = 10 ООО + 4000 = 1 4000;

11,1 пл/пср 111/ПОСТ

ФОТ, = ФОТ, + ФОГь = 11 500+3900 = 15 400;

ф 4>/'<>>'P ф.-іинт '

К- ОПЛОТІ1L1 = 105 000/100 000 = 1,05.

А, ФОТ = ФОТк - ФОТ ;

аос ф ил

А , ФОТ = 15400 - 14000 = 1400;

аос А ФОТ = ФОТ. (ФОТ • (ПР./ПР ) + ФОТ , );

.ІПІ .|ііікг II I ІІС|> (|)' 1LI ILl/lKKT'

А пФОТ = 15400 - (10000 ? 1,05 + 4000) = 900.

Можно сделать вывод, что на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда оплаты труда в размере 900 руб.

Необходимо определить факторы относительного и абсолютного отклонения по фонду оплаты труда. На переменную часть фонда оплаты труда влияют следующие факторы: объем производства, структура производства, прямая сдельная оплата труда за единицу продукции.

Далее в процессе анализа трудовых ресурсов оценивают соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работника. Для этого рассчитываются индексы средней заработной платы и индекс средней выработки, затем эти показатели сравниваются.

I =3 ./3 ;

:ш пф' іііі.і

I = В /В ;

В Ф' 11.1

/С = / /7 ,

н' :)п

где 5ф — фактическая выработка;

Вт — плановая выработка;

<3[|ф — фактическая зарплата;

3|м11 — плановая зарплата;

/в — индекс производительности труда;

/ — индекс заработной платы;

К — коэффициент опережения.

Позитивным считается рост коэффициента в динамике, и если абсолютное значение этого коэффициента больше единицы, то есть темпы роста производительности труда опережают темны роста заработной платы.