15. Анализ трудовых ресурсов предприятия

При анализе трудовых ресурсов изучаются: качественный состав и показатели движения кадров, производительность труда, показатели использования и непроизводительные затраты рабочего времени, взаимосвязь объема производства и показателями использования трудовых ресурсов, изменения в оплате труда, соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Для оценки состава ведется сопоставление по среднесписочной численности всего персонала, в том числе по промышленно-производственной (ППП) и непромышленной группе, а также работникам несписочного состава. Внутри ППП выделяются категории рабочих и служащих, а среди последней - руководители и специалисты. По рабочим сравнивается доля и динамика роста основных и вспомогательных рабочих. При необходимости ситуация по кадрам изучается в разрезе отдельных переходов производства и рабочих профессий. Динамика качественного состава рабочих при использовании тарифной системы оплаты труда может оцениваться через показатель среднего тарифного разряда.

Степень движения (постоянства) кадров характеризуется следующими показателями: а) коэффициент оборота по приему (отношение количества принятых на работу к среднесписочной численности за тот же период); б) коэффициент оборота по выбытию (количество выбывших на среднюю численность); в) коэффициент общего оборота (сумма первых двух показателей на среднюю численность); г) коэффициент сменяемости кадров (в числителе берется минимальное из двух первых категорий – принятых ли выбывших, в знаменателе – средняя численность); д) коэффициент текучести кадров (отношение количества уволенных по собственному желанию и за нарушения трудовой дисциплины к средней численности); е) коэффициент постоянства кадров (отношение численного состава работников, состоящих в списочном составе в течении года и более, к среднесписочной численности работников; ж) коэффициент стабильности кадров (отношение численности работников, проработавших на предприятии более трех лет, к среднесписочной численности).

Производительность труда (Пт) измеряется количеством выработанной продукции на одного работника в единицу времени. При этом, при оценке Пт в денежном выражении в числителе указывается выручка (Q), а в знаменателе среднесписочная численность ППП (`Ч)или рабочих (`Чр ). Измерение Пт может производиться и в натуральных (физических) единицах. В этом случае выпуск в этих единицах (N) делится на отработанные человеко-часы производственными рабочими (Чч). Для анализа динамики Пт в денежном выражении составляется таблица, где в качестве показателей базового и отчетного периода выступают:

1. Объем продукции в действующих ценах – Q и Q^/.

2. Объем продукции в сопоставимых ценах – Q^//.

3. Темп роста объема продукции в фиксированных (сопоставимых) ценах J_Qсоп = Q^//Q^//.

4. Среднесписочная численность ППП -`Ч, в том числе рабочих - `Чр.

5. Число отработанных рабочими человеко-дней Чд и человеко-часов Чч.

Исходя из этих данных, рассчитываются:

· среднегодовая выработка одного работника ППП – Пт = Q /`Ч,

· выработка одного рабочего а) среднегодовая Пт.р(год) = Q /`Чр; б) среднедневная Пт.р(дн) = Q/Чд и в) среднечасовая Пт.р(ч) = Q/Чч,

· удельный вес рабочих в общей численности ППП – Уч.р =`Чр /`Ч,

· среднее число дней, отработанных одним рабочим Др = Чд /`Чр,

· средняя продолжительность рабочего дня `td = Чч/Чд,

· среднее число часов, отработанное одним рабочим `tч = Чч /`Чр.

Для факторного анализа производительности труда можно использовать следующие подходы:

? Пт = Q /`Ч, откуда DПт(Q) = Пт(J_Q- 1) и DПт(Ч) = Пт^/(1 – J_ч). Проверка DПт = DПт(Q)+ DПт(Ч) = Пт^/ - Пт,

? Пт = Уч.р´ Пт.р(год), следовательно DПт(Уч.р) = (Уч.р^/ - Уч.р)Пт.р^/ и DПт(Пт.р) = (Пт.р^/ - Пт.р)Уч.р,

? Пт = Уч.р ´ Др ´`td ´ Пт.р(ч).

Анализ влияния факторов на изменение производительности труда можно произвести методом цепных подстановок (абсолютных разниц) или индексным методом.

В процессе анализа использования рабочего времени выявляются целодневные, внутрисменные и скрытые потери рабочего времени, а также непроизводительно отработанное время, их причины и возможные пути устранения. Если по сравнению с базой индекс среднегодовой выработки (производительности) труда одного рабочего выше индекса среднедневной выработки, это свидетельство снижения человек-дней неявок на работу (целодневных потерь); превышения индекса среднедневной выработки над среднечасовой говорит об уменьшении доли внутрисменных потерь. В целом признаком улучшения использования рабочего времени считается следующее соотношение индексов роста производительности труда – годового J_Пт(г), дневного J_Пт(дн) и часового J_Пт(ч): J_Пт(г)> J_Пт(дн) >J_Пт(ч). При этом первая пара неравенства свидетельствует о снижении человеко-дней неявок на работу (целодневных потерь), а последняя пара – о снижении внутрисменных потерь. С учетом выше приведенных обозначений находим:

^O изменение целодневных потерь а) в днях DДр.пот(дн) = (Др^/ - Др)Чр^/, б) в часах DДр.пот(ч) = (Др^/ - Др)td^/Чр^/,

^O изменение внутрисменных потерь Dt.пот(ч) = (td^/ - td)Др^/Чр^/ (потери учитываются по простоям не менее 30 мин., при этом из расчетов исключаются часы сверхурочной работы, входящие в фактическую продолжительность рабочего дня),

К скрытым (неучтенным) потерям относятся простои из-за несвоевременного начала работы, отлучек с рабочего места и т.п. Непроизводительным считается то рабочее время, которое связано с наработкой брака, повторной переработкой полуфабрикатов, другими отклонениями от нормальных условий работы.

Потери рабочего времени, связанные с производством окончательно забракованной продукции DТ(бр.ок) = S(бр.ок)/S´Чч, где S(бр.ок) и S – соответственно себестоимость окончательно забракованной и всей продукции в тыс.

Если брак можно исправить, то потери времени в связи с этим DТ(бр.Скп) = SСкп/(S – Мз.пр) ´ Чч, где SСкп – расходы, связанные с исправлением брака; Мз.пр – прямые материальные затраты в себестоимости продукции отчетного года, тыс. руб.

Прирост производительности труда одного рабочего DПт(пот) за счет сокращения целодневных DД.пот(ч) и внутрисменных Dt.пот(ч) потерь рабочего времени, а также часов сверхурочной работы Чч(св) находится так: DПт(пот) = [DД.пот(ч) + Dt.пот(ч) – Чч(св)] :`Чр ´ Пт.р(ч); прирост DПт(бр) из-за устранения непроизводительных затрат рабочего времени в связи с наработкой брака Тбр.ок и его исправлением Тбр.Скп: DПт(бр) = [Тбр.ок + Тбр.Скп] :`Чр ´ Пт.р(ч); прирост DПт(н.у) из-за отклонений от нормальных условий работы Тот.н.у: DПт(н.у) = Тот.н.у/ Чр ´ Пт.р(ч).

Влияние степени использования трудовых ресурсов на объем производимой продукции определяется так:

? доля прироста объема продукции за счет повышения производительности труда DQ(Пт,%) = (Пр_Q – Пр_Ч)/(Пр_Q – 100) ´ 100, где Пр_Q и Пр_Ч – соответственно темп роста объема производства и численности ППП в % (примечание: расчет ведется при Пр_Q > 100% и Пр_Q >Пр_Ч; если Пр_Q > 100%, а Пр_Ч < 100%, то весь прирост объема продукции произошел за счет роста производительности труда);

? возможное увеличение выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени DQ(РВ) = [DДр.пот(ч) + Dt.пот(ч)]´Пт.р(ч);

? влияние сверхурочных часов на выпуск продукции DQ(св) = Q´Чч(св)/Чч, где в числителе и знаменателе дроби соответственно отработанные в отчетном периоде производственными рабочими человеко-часы сверхурочно и всего;

? возможный прирост против базы объема продукции за счет роста производительности труда: DQ(Пт) = (Пт^/ - Пт) ´`Ч ^/ = Q^/ - Q^//.

Анализ оплаты труда следует начинать с определения состава фонда заработной платы (Фз.п), куда входят:

· начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;

· стимулирующие доплаты и надбавки;

· компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

· премии и единовременные поощрительные выплаты;

· выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

К выплатам социального характера за счет средств предприятия относятся:

* надбавки к пенсиям и работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию;

* страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного имущественного и иного страхования в пользу своих работников;

* взносы на добровольное медицинское страхование работников;

* расходы на оплату учреждениям здравоохранения, транспорта и т.д. услуг, оказываемых работникам;

* оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия;

* выходное пособие при прекращении трудового договора;

* материальная помощь малоимущим работникам и т.п.;

* стипендии обучающимся по направлению предприятия;

* расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятия.

К Фз.п и выплатам социального характера не относятся:

¨ доходы по акциям, дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.п.;

¨ взносы за счет средств предприятия в негосударственные пенсионные фонды;

¨ командировочные расходы и расходы, выданные взамен суточных и другие расходы в соответствии с нормативными актами (инструкцией).

Для анализа динамики Фз.п и выплат социального характера как в целом, так и по перечСкленным элементам целесообразно составлять соответствующие таблицы, включающие данные предыдущего и текущего года, отклонения и темпы роста. При этом анализ необходимо вести по категориям персонала.

Так как Фз.п = Ч ´`Зп, то отклонение фактического показателя от базы может быть следствием изменения средней заработной платы соответствующих категорий работников`Зп, их численности Ч и структурных изменений в составе. Влияние каждого из этих факторов на DФз.п = Ф^/з.п – Фз.п, в соответствии с описанной выше методике, определяется так: а) влияние зарплаты DФз.п(`Зп) = a(Зп^/ - Зп)Ч^/ = Ф^/з.п – Фз.п; б) влияние численности работающих DФз.п(Ч) + Фз.п(Jч – 1) = Ф^///з.п – Фз.п; в) влияние изменений в составе работников DФз.п(стр) = a(Ч^/ - ЧJч)Зп = Ф^//з.п – Ф^///з.п. Сумма воздействия всех трех факторов должна быть равна DФз.п.

При анализе оплаты труда важно выявить размер и динамику непроизводительных выплат: оплаты простоев не по вине рабочего; оплаты за время вынужденного прогула; доплат за сокращенный рабочий день (рабочую неделю) по инициативе администрации; оплаты сверхурочной работы; доплат в связи с отклонениями от нормальных условий работы; оплаты за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего.

Важным моментом в анализе Фз.п является изучение динамики доли заработной платы в себестоимости продукции (объеме продаж). Увеличение этого параметра, при обеспечении необходимого уровня рентабельности работ, является положительным фактором с точки зрения повышения жизненного уровня работающих. При этом рост заработной платы имеет смысл, если средняя ее величина не превышает рост производительности труда, т.е. Jз.п< Jп.т. Превышение роста`Зп над Пт приводит к увеличению затрат на оплату труда в расчете на единицу объема продукции. Изменение себестоимости продукции при этом определяется так: DS(з.п) = (Зп^/ - ЗпJ_Q).