ВОПРОС 10 ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ. СПОСОБ ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК

Одним из наиболее часто применяемых методов анализа хозяйственной деятельности предприятия является факторный анализ.

Факторный анализ — это совокупность способов изучения и измерения влияния факторов на величину результативных показателей.

Детерминированный факторный анализ - это методика изучения влияния факторов на результативный показатель, связь между которыми имеет функциональный характер.

Существует несколько способов проведения детерминированного факторного анализа: •

способ цепных подстановок; •

способ абсолютных разниц; •

способ относительных разниц; •

индексный способ; •

интегральный способ и т. д.

Способ цепных подстановок позволяет измерить влияние каждого отдельного фактора на прирост результативного показателя. Суть способа цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины каждого фактора отчетными значениями и в оценке влияния произведен- ной замены на результативный показатель. К достоинству этого метода относится достаточная простота и универсальность. Способ цепных подстановок можно использовать для всех видов детерминированных факторных моделей (аддитивных, мультипликативных, кратных, комбинированных).

Этот способ основан на методе элиминирования. Элиминирование (от англ. eliminate) означает устранение влияния всех других факторов (кроме одного), то есть все остальные факторы остаются статичными. Этот способ факторного анализа исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, по цепочке. Сначала меняется базисное значение на отчетное значение у первого фактора при неизменном, статичном состоянии других факторов, затем у второго фактора и так далее.

Сопоставление величины результативного показателя до и после изменения значения фактора дает воздействие фактора на результативный показатель.

При использовании этого способа большое значение имеет очередность расстановки факторов в факторной модели и, соответственно, последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора.

Для метода цепных подстановок должна применяться правильно построенная детерминированная факторная модель, должна соблюдаться определенная очередность в расстановке факторов.

Если в факторной модели присутствуют количественные и качественные факторы, то замену факторов следует начинать с количественного фактора.

Количественные факторы отражают количественную определенность явлений.

Качественные факторы характеризуют внутренние свойства, особенности и признаки изучаемых объектов. Например, качественным фактором является жирность молока, производительность труда, качество продукции и т. д.

Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Но иерархии факторы делятся на факторы первого, второго, третьего уровня и т. д. Факторами первого уровня являются факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые влияют на результативный показатель косвенно, через факторы первого уровня, являются факторами более низкого уровня (второго, третьего и т. д.).

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для двухфакторной мультипликативной модели выглядит следующим образом:

Хо=Ло'

Изменение X под влиянием изменения Л находится как X -X.

уел О

Изменение X под влиянием изменения Б находится как Х-Х .

1 уел

Сумма этих величин должна быть тождественна разности между Xi и Х0.

Рассмотрим алгоритм расчета на конкретном примере.

Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой численности рабочих (Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В). Составляется двухфактор- ная мультипликативная модель, где численность рабочих — это количественный фактор, и поэтому в модели он идет первым, а выработка — качественный фактор, и он находится за количественным.

ОЯ= Ч-В.

Данные, которые мы будем использовать, занесены в табл. 4.

Таблица 4. Данные для расчета Показатели Запланированное значение Фактическое значение Объем

производства, тыс.

Итак, первый шаг, по сути, уже сделан, нам нужно рассчитать объем производства при условии, что все факторы будут иметь запланированное значение.

ОП =4 -В ;

ИЛ ІІЛ ГІ.-1 ' on == 25 • 200 - 5000.

Второй шаг. Мы должны заменить значение первого фактора с запланированного на отчетное, оставив все остальное неизменным.

ОП =Ч{ • В ;

vc.'i факт план '

ОП = 27 • 200 = 5400.

уел

Таким образом, мы с вами получили некий результат, это то, что произойдет с результативным показателем, а в нашем случае это объем производства, если изменится среднегодовая численность рабочих. Мы можем найти влияние изменения численности рабочих на объем производства. Для этого произведем простой расчет:

ОП -ОП =5400- 5000 = 400.

ус.'! нлян

Вывод: увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека привело к тому, что объем производства увеличился на 400 тыс. руб.

Третий шаг. Мы продолжаем идти по цепочке факторов и теперь мы заменим запланированное значение среднегодовой выработки одного рабочего с запланированного значения на фактическое. При этом все остальное в модели остается как на предыдущем шаге!

ОПА =-- 27 . 230 = 6210.

факт

Мы с вами получили объем производства, который достигнут в результате того, что мы заменили еще (и только) один фактор, все остальное осталось неизменным.

Теперь можем найти влияние изменения среднегодовой выработки на объем производства. Для этого произведем следующий расчет:

ОП, -Oil = 6210 - 5400 = 810.

факт уел

Вывод: увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело к увеличению объема производства на 810 тыс. руб.

Четвертый шаг. Оценивается влияние изменения каждого фактора на величину результативного показателя. Мы эти расчеты уже провели. Увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека, объем производства увеличился на 400 тыс. руб. Увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело к увеличению объема производства на 810 тыс. руб.

Пятый шаг. Проверка. Алгебраическая сумма влияния факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

ОПл -ОП =6210-5000= 1210;

факт ил '

АОП(Ч) + А ОП(В) = 400 + 810 = 1210.

Сделанные нами расчеты верны.

Аналогично проводятся расчеты для других видов моделей.

Недостаток метода состоит в образовании неразложимого остатка, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. Это приводит к снижению точности расчетов. Избежать этого позволит применение интегрального метода факторного анализа.