Вступительная отчетность

Вступительную отчетность новой фирмы формируется на основании передаточного акта (разделительного баланса) и заключительной отчетности реорганизованных предприятий.

Началом отчетного периода для новой компании считается день ее госрегистрации.

Фирма, возникшая в результате реорганизации, заново устанавливает порядок начисления амортизации по полученным основным средствам и нематериальным активам. Порядок амортизации этого имущества, который применялся ранее, значения не имеет.

Учредители вновь образованной организации определяют также и размер ее уставного капитала. Для этого они принимают решение о порядке конвертации акций (обмена долей или паев) ликвидируемых предприятий в акции (доли или паи) вновь созданных фирм.

Такое решение закрепите, например, в договоре о слиянии или присоединении.

Пример. Предположим, ЗАО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор о присоединении. Уставный капитал "Актива" (основного общества) равен 70 000 руб., а "Пассива" (присоединяемого общества) - 20 000 руб. Образованный в результате присоединения уставный капитал "Актива" составил 90 000 руб. (70 000 + 20 000).

В договоре о присоединении это отражают так:

Размер уставного капитала новой фирмы укажите во вступительной отчетности. Он может быть больше или меньше суммы уставных капиталов реорганизованных предприятий. Возникшую разницу включите в состав нераспределенной прибыли.

Уставный капитал вновь образованной фирмы также может не совпадать с величиной ее чистых активов.

Если он окажется меньше чистых активов после конвертации (обмена) акций, то во вступительном балансе разницу отнесите на добавочный капитал (строка 420 баланса).

Если же размер уставного капитала окажется больше чистых активов, разницу покажите по строке 470 баланса в круглых скобках. При этом в бухучете никаких записей не делайте.

Пример. ЗАО "Актив" образовалось 12 января 2004 г. в результате слияния двух существующих ранее акционерных обществ. Уставный капитал одного из них - 110 000 руб., второго - 140 000 руб.

После слияния уставный капитал "Актива" составил 250 000 руб. (110 000 + 140 000). Он образован в результате конвертации принадлежавшим этим обществам акций в соотношении 1 : 1.

Чистые активы новой фирмы равны 320 000 руб. Разницу в размере 70 000 руб. (320 000 - 250 000) бухгалтер "Актива" отразил во вступительном балансе по строке 420 "Добавочный капитал".

Нераспределенная прибыль нового акционерного общества составила 30 000 руб.

Раздел III баланса за 2004 г. бухгалтер "Актива" заполнил так: