Налоговые платежи предприятия: налоги и их функции[1]

Налоги и их функции. Понятие налоговой системы

Налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц в доход государства. Исторически налоги появились с делением общества на классы и возникновением государства.

С помощью фискальной (от лат. fiscus — казенный) функции производится изъятие части денежных средств налогоплательщиков и последующее формирование государственных денежных фондов, создание материальных условий для существования и деятельности государства. Посредством регулирующей функции налогов государство воздействует на процессы производства и об-

' В данном параграфе использованы материалы Муравьевой Т.В. (Экономика фирмы. М.: Мастерство, 2002) понятие налоговой системы.

ращения, стимулируя или сдерживая их темпы, усиливает или ослабляет накопление капитала, способствует возрастанию или снижению платежеспособного спроса населения.

Совокупность налогов, методы и принципы их построения, а также порядок взимания их государством представляет собой налоговую систему.

5. государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием, взимание налогов и сборов и контроль за их уплатой;
6. Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных областей и округов, районов городов, другие уполномоченные органы при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов.

Основные параметры действующей в нашей стране налоговой

системы определены налоговым законодательством Российской

Федерации включающим в себя:

• Налоговый кодекс Российской Федерации;
• отдельные федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах;
• нормативные документы и акты представительных органов Российской Федерации и местного самоуправления о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации как свод норм налогового законодательства выполняет следующие функции:

1. определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2. устанавливает основания возникновения (изменения, превращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
4. устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. определяет формы и методы налогового контроля;
6. устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

В зависимости от уровня установления и изъятия налоги в Российской Федерации подразделяются на три вида:

1. федеральные налоги и сборы — обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации;
2. налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) — обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации;
3. местные (муниципальные) налоги и сборы — обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налоговая система включает различные виды налогов, среди которых в зависимости от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства можно выделить прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения).

Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма обложения). В данном случае связь между плательщиком (потребителем) и государством опосредована через объект обложения.

Схема 6

Перечень налогов и сборов, взимаемых с предприятий и организаций

Налоговая система РФ

Местные налоги

Федеральные налоги

Региональные налоги и сборы

Платежи за пользование природными ресурсами

Налог на имущество предприятий

Единый налог на вмененный доход

Налог на доходы от капитала

Налог на добавленную стоимость

Земельный

налог

Государственная пошлина

Курортный

сбор

Анализ финансовых результатов предприятия

Налог на доходы физических лиц

Налог на использование региональной символики

Акцизы на отдельные группы и виды товаров

Местные лицензионные сборы

Гербовый

сбор

Экологический

налог

Налог на рекламу

Лесной налог

Платежи за ооду, забираемую промышленными предприятиями

Сбор за использование государственной символики

Налог на перепродажу автомобилей и компьютеров

Федеральный

лицензионные

сборы

Региональные муниципальные сборы

Единый

социальный

налог

Другие местные налоги и сборы

Налог на прибыль

Налоги, служащие источниками образования дорож ных фондов

Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Налог на доходы от страховой деятельности

Налог на использование местной символики

Налог с биржевой деятельности

Налог на операции с ценными бумагами

Таможенная

пошлина

U)

'-J