9.3. Зміст і порядок складання поточного (річного) та оперативного фінансового планів підприємства

Поточний фінансовий план - це план формування та розподілу фінансових ресурсів підприємства на плановий рік із розбивкою показників за кварталами. Річний фінансовий план відображає обсяги надходжень і витрачання грошових коштів підприємства у плановому році на забезпечення потреб його поточної діяльності, а також на розвиток і виконання фінансових зобов'язань, включно з зобов'язаннями щодо сплати податків та обов'язкових платежів, розрахунків із діловими партнерами тощо.

Під поточним фінансовим планом також розуміють розділ бізнес-плану, який розробляють для підтвердження окупності та прибутковості інвестицій у підприємницький проект та який містить такі складові: план доходів і витрат, план грошових надходжень і виплат, план активів і пасивів (балансовий план), план формування і використання фінансових ресурсів.

Показники фінансового плану підприємства визначають на підставі:

- оцінки платоспроможного попиту споживачів на основні види продукції (товарів, робіт, послуг) підприємства на плановий рік, оптимізації номенклатури продукції, що її виробляє підприємство, визначення нових ринків збуту продукції та розроблених заходів щодо підвищення ефективності збутової діяльності підприємства;

- визначення обсягів виробництва і реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) підприємства на плановий рік;

- розроблених заходів щодо підвищення технічного, технологічного й організаційного рівня виробництва на підприємстві у плановому періоді, його модернізації та реконструкції (освоєння нових видів продукції і нових технологій, технічне переобладнання підприємства, вдосконалення системи управління, планування та організації виробництва і матеріального постачання, заходи щодо зниження матеріаломісткості та енергомісткості виробництва);

- удосконалення організаційної структури підприємства, його реорганізації та реструктуризації;

- удосконалення менеджменту персоналу на підприємстві (підвищення кваліфікації працівників, удосконалення системи оплати праці та матеріального стимулювання працівників, соціальний розвиток підприємства тощо);

- визначення необхідності та обсягів реалізації природоохоронних заходів на підприємстві;

-оцінки основних показників фінансової та інвестиційної діяльності підприємства на плановий рік (оцінки загальної потреби та обсягів і джерел залучення фінансових ресурсів, методів управління дебіторською і кредиторською заборгованістю, способів забезпечення своєчасності розрахунків підприємства за спожиті матеріали, з оплати праці, сплати податків та обов'язкових платежів тощо);

-оцінки можливих ризиків діяльності підприємства, включно з техногенними (майновими) та фінансовими ризиками, дії

інших чинників ризику та розробляння заходів, спрямованих на їх запобігання та усунення, включно із створенням резервних фондів, укладенням договорів страхування тощо.

Для державних підприємств розробляння річного фінансового плану є обов'язковим, а його форма затверджена Міністерством економіки України. Річний фінансовий план державного підприємства складається з двох частин.

Частина І "Формування чистого прибутку" містить чотири розділи:

І. Доходи.

II. Витрати.

III. Фінансові результати діяльності.

IV. Плановий розподіл чистого прибутку.

"Джерела формування і надходження коштів та напрямки використання" містить такі розділи:

І. Джерела формування та надходження коштів.

II. Приріст активів підприємства.

III. Повернення залучених коштів.

IV. Витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів.

V. Покриття збитків минулих періодів.

VI. Елементи операційних витрат.

VII. Розрахунок податку на додану вартість (ПДВ).

На відміну від державних підприємств, підприємства недержавної форми власності не зобов'язані складати фінансові плани або можуть розробляти їх у довільній формі. Сьогодні найпоширенішою формою фінансових планів на недержавних підприємствах є баланс доходів і видатків, який, як правило, містить такі розділи: доходи і надходження коштів підприємства; витрати і відрахування; взаємовідносини з бюджетом та позабюджетними фондами; взаємовідносини з кредитними установами тощо.

Для перевірки правильності складання балансу доходів і видатків розробляють спеціальну перевірочну таблицю - так званий шаховий баланс. У підметі шахового балансу записують усі доходи і надходження коштів на підприємство, у присудку - всі видаткові платежі підприємства. Таким чином, по вертикалі групують видатки в розрізі джерел їх покриття, а по горизонталі здійснюють розподіл доходів за напрямками їх використання.

Підприємствам важливо знати стан своїх фінансових ресурсів не тільки за певний період часу, а й на конкретну дату. Для цього розробляють платіжний календар.

Платіжний календар - це оперативний фінансовий план, який зазвичай розробляють на місяць із розбивкою на декади або тижні.

У платіжному календарі записують залишок грошових коштів підприємства (у касі, на поточних рахунках у банках), суми очікуваних грошових надходжень, суми витрачання грошових коштів, суму перевищення грошових доходів над грошовими видатками (або видатків над доходами), залишок коштів або їх нестачу на кінець місяця. Форму платіжного календаря підприємства подано в табл. 9.1. Складання платіжного календаря дає змогу забезпечити своєчасність виконання розрахунків за поточними зобов'язаннями підприємства, прослідкувати зміни в його платоспроможності, визначити обсяги і час додаткового залучення коштів або наявності залишків вільних грошових коштів, підвищити рівень оперативного контролю за станом розрахунків підприємства.

Збалансовані поточні та оперативні фінансові плани підприємства називають його фінансовими бюджетами.

Таблиця 9.1. Платіжний календар підприємства