Планирование сбыта и производства продукции

Целью разработки плана является определение объёма и номенклатуры выпускаемой продукции с учетом возможных ограничений по реализации и имеющимся ресурсам для достижения требуемых экономических и финансовых показателей.

Информацией для определения ограничений по реализации являются:

прогнозы внешней среды (макроэкономической ситуации);

прогнозы сбыта продукции;

данные стратегических программ;

заявки и договоры с потребителями;

анализ данных прошлых лет.

Методы прогнозирования сбыта продукции делятся на две крупные группы. Первая группа - экстраполяционные, вторая - имитационные ( иначе - альтернативные) методы.

Наиболее известными методами первой группы являются:

метод нахождения линии тренда (устойчивой статистической тенденции изменения показателя);

методы корреляционно-регрессионного анализа.

Общий недостаток этих методов состоит в том, что они неприменимы при высокой степени динамизма внешней среды, так как основываются на данных прошлых лет.

Ко второй группе относят следующие методы:

метод сценариев;

анализ чувствительности;

методы экспертных оценок (например, метод «Дельфи», рассмотренный в разд. 2.1).

Определение объемов сбыта новой продукции основывается на методах морфологического анализа и публикационном методе.

Планирование сбыта продукции предполагает определение как количества реализуемой продукции в натуральном выражении, так и определение ее цены.

Методы определения цены зависят от маркетинговой стратегии предприятия и подразделяются на три группы:

определение цены на основе спроса (ориентация на потребителя);

определение цены на основе затрат (ориентация на производителя);

определение конкурентной цены (ориентация на конкурентов).

Разработка плана сбыта продукции, как и любого годового плана, осуществляется в два этапа.

На первом этапе определяются важнейшие виды продукции в натуральном выражении (составляется номенклатурный план); разрабатывается первый вариант объёмного плана. После разработки первого укрупненного варианта плана сбыта разрабатывается план по производству с учетом имеющихся остатков готовой продукции на складах. Рассчитывается предварительный бюджет продаж. Производится проверка плана производства по ресурсам и результатам. На этом этапе рекомендуется использовать методы оптимизации производственной программы для получения планов, максимально соответствующих ресурсным возможностям организации.

На втором этапе разрабатываются уточненный номенклатурный и объёмный план сбыта и план производства продукции с учетом остатков незавершенного производства; выполняется проверка производственной программы по ресурсам и результатам; разрабатываются производственные программы цехов в порядке, обратном ходу технологического процесса.

Планируемые показатели по производству и реализации продукции являются объектами статотчетности, и их состав и расчет регламентируются соответствующими официальными документами.

В настоящее время действуют «Временные указания по отражению в формах государственного статистического наблюдения показателей промышленной продукции», утвержденные постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 31 декабря 1996 г. № 153. Согласно «Временным указаниям....» основными показателями объема выпуска и реализации являются показатели товарной (готовой), реализуемой и валовой продукции.

Товарная продукция (готовая продукция) - общий объём произведенной в данном периоде готовой продукции промышленного назначения, предназначенной для реализации на сторону и услуг промышленного характера для сторонних организаций (ТП).

Основные признаки отнесения продукции к товарной следующие:

прохождение приёмки и контроля;

возможность реализации на сторону.

Соответственно этим признакам в состав товарной продукции не включают изделия, не соответствующие ГОСТ или ОСТ (бракованную продукцию) ; стоимость отходов и возвратной тары, полуфабрикаты и инструмент, потребляемые в собственном производстве, и др.

Реализованная продукция - это общий объем продукции, предназначенной к поставке и подлежащей оплате в плановом периоде (РП).

Величина реализованной продукции рассчитывается

РП = ТП - ( ГПкг - ГПнг) - (ОПкг - ОПнг),              (3.1)

где ГПкг и ГПнг - величина готовой продукции на складе на конец и начало планового периода ;

ОПкг и ОПнг - величина отгруженной, но не оплаченной продукции на конец и начало планового периода.

В настоящее время для целей расчета налоговых платежей, в частности налога на добавленную стоимость, используют показатель отгруженной продукции.

Отгруженная продукция - продукция, фактически отгруженная покупателю или фактически выполненные работы и услуги, независимо от их оплаты.

Для проверки соответствия производственной программы ресурсным ограничениям используют показатель валовой продукции.

Валовая продукция - вся продукция промышленного характера и услуги промышленного характера, предназначенные для реализации на сторону, независимо от степени их готовности (ВП).

Товарная и валовая продукции связаны между собой соотношением

ВП = ТП + (НПк.г - НПнг),              (3.2)

где НПкг и НПнг - незавершенное производство на конец и начало периода.

Величина незавершенного производства на начало периода определяется по итогам инвентаризации. На конец периода рассчитывают норматив незавершенного производства.

Норматив незавершенного производства можно рассчитывать как в натуральных единицах (штуках), так и в стоимостных и трудовых измерителях.

В натуральном выражении норматив незавершенного производства определяется по формуле

НП = N Тц,              (3.3)

где N - среднесуточный выпуск продукции, штуки;

Тц - длительность производственного цикла, дни.

Норматив незавершенного производства в стоимостном выражении

НП = N Тц S Кн.з,              (3.4)

где S - полная себестоимость единицы продукции, руб.;

Кн.з - коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат показывает среднюю величину затрат, перенесенных на незавершенное производство, и определяется по формуле

Кн.з = (1 + m)/ 2,              (3.5)

где m - удельный вес материальных затрат в полной себестоимости.

В трудовых измерителях (нормо-часах) норматив незавершенного производства рассчитывается

НП = N Тц Т Кг,              (3.6)

где Т - трудоемкость изготовления единицы продукции;

Кг - коэффициент готовности, обычно принимаемый равным 0,5.

Расчет норматива незавершенного производства проводится отдельно по каждому виду продукции.

Эти расчеты довольно трудоёмки, поэтому в нормальных производственных условиях принимают, что величины незавершенного производства на начало и конец периода равны. Подробные расчеты незавершенного производства проводятся в следующих случаях:

G При значительных (на 10 - 20%) колебаниях объемов производства.

G При смене номенклатуры продукции.

G При длительности производственного цикла более трех месяцев.

Для целей текущего планирования используют еще два объёмных показателя: валовой оборот и внутризаводской оборот.

Валовой оборот представляет собой сумму валовых продукций по всем цехам предприятия (ВО).

В него включаются как товарная продукция и незавершенное производство, так и величина продукции (услуг), предназначенной для собственного потребления.

Внутризаводской оборот - это объем продукции (услуг), предназначенной для собственных нужд (ВЗО).

Валовой оборот, внутризаводской оборот и валовая продукция предприятия связаны между собой соотношением

ВО = ВЗО + ВП .              (3.7)

Показатели валового и внутризаводского оборотов используются в текущем планировании для расчета полной себестоимости продукции сводным методом.