Гибкость при составлении сметы

Гибкая

Таблица 10.9. Тибкий подход к составлению сметы

Фиксированная

Плановый объем

деятельности 24 ООО единицы

Сметные издержки при данном объеме деятельности на период 4 недели (в ф.ст.)

Прямые затраты

на материалы 30 ООО

Прямые затраты

на рабочую силу 60 000

Переменные

накладные расходы 12 000

Постоянные

накладные расходы 10 000

112 000

Фактический объем

деятельности 18 ООО единиц

Сметные издержки при фактическом объеме деятельности на период 4 недели (в ф.ст.)

22 500 45 ООО 9 ООО

10 000 86 000

мы видим, что если меняется уровень активности, то переменные издержки — в данном случае прямые затраты на материалы, на рабочую силу и переменные накладные расходы — будут корректироваться в соответствии с колебаниями объема деятельности.

Такой гибкий подход к составлению сметы позволяет приспособить бюджет к меняющимся обстоятельствам и дает возможность проводить осмысленное сравнение плановых и фактических показателей независимо от достигнутого объема деятельности. Для того чтобы проверить, насколько вы поняли этот метод, попробуйте выполнить задание из табл. 10.10, а затем сверьте свой ответ с табл. 10.11. Вы увидите, что для выполнения этого упражнения вам придется освежить в памяти понятие калькуляции предельных издержек, которое мы рассматривали в главе 7.

Таблица 10.10. Гибкий подход к составлению сметы: упражнение

Компания с ограниченной ответственностью производит продукцию, и объем деятельности сборочного цеха меняется из месяца в месяц. В следующем отчете показаны накладные расходы цеха при среднем объеме производства 20 тыс. единиц продукции за 4 недели.

Средние плановые показатели за период 4 недели

Прямые затраты на материалы (в ф.ст.) 10 000

Прямые затраты на рабочую силу (в ф.ст.) 20 000

Переменные накладные расходы (в ф.ст.) 5 000

Постоянные накладные расходы (в ф.ст.) 7 500

Амортизация (в ф.ст.) 2 500

45 000

Производство (в ед.) 20 000

Составьте гибкую смету на 4 недели для объемов производства: 16 тыс., 22 тыс. и 24 тыс. единиц.