44. Налоговое планирование: сущность, принципы, методы, этапы.

Налоговое планирование - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического, планирования финансово-хозяйственной деятельности.

Принципы:

1)Принцип разумности - "все хорошо - что в меру".

2)Цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.

3)Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого – либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей;

4)Юридическая чистота. (документальное оформление операций)

5)Временность - необходимо оценивать время окупаемости любого метода или способа. И сравнивать, это время со временем вероятной жизни метода.

6)Разделяй оборот, имущество, персонал и т.д. – использование этого принципа позволяет не только снижать налоги, но и увеличить надежность бизнеса.

7)Индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности -предприятия, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов.

Можно выделить ОБЩИЕ и СПЕЦИАЛЬНЫЕ методы:

1) Общие методы:

а)принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей

б)оптимизацию через договор

в)использование различных льгот и налоговых освобождений

2) Специальные методы:

а) Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства.

б) Метод разделения отклонений. Базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций.

в) Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период

г) Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций.

Этапы налогового планирования:

Процесс налогового планирования; состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов.

Первый этап – формирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения.

Второй этап – решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения предприятия и его подразделений.

Третий этап - выбор организационно-правовой формы предпринимательской деятельности.

Четвертый этап - формирование налогового поля, определение всех предоставленных налоговым законом льгот по каждому из налогов.

Пятый этап – анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности.

Шестой этап – решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.