§ 3. Правила ведения кассовых операций

осуществляет такую функцию, как определение порядка ведения

кассовых операций.

К кассовым операциям относятся операции юридических лиц

в процессе их деятельности по приему, хранению и выдаче наличных

денежных средств Российской Федерации.

В целях оrранuчения налично-денежного обращения все юридuческие

лицанезависимо от их организационно-правовой формы:

•обязаны хранить свои денежные средства в учрежцениях банков;

•должны производить расчеты по своим обязательствам с другими

организациями в безналичном порядке через учрежцения

банков;

•могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов,

установленных учрежцениями банков по согласованию с

руководителями организаций;

•обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных

лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке

и сроки, согласованные с учрежцениями банков;

•имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх

установлеfшых лимитов только для оплаты труда, выплаты

пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и

только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения

денег в банке.

В соответствии с ограничениями по осуществлению расчетов

в наличной форме ЦБ РФ установил порядок ведения кассовых операций

предприятиями, организациями, а также кредитными организациями

на территории Российской Федерации.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации

и учрежцения, а также наличные деньги, выдаваемые юридическими

лицами, должны документально оформляться.

денежными документами в данном случае выступают приходный и

расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных

документов (договоров и т.п.).

В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию

денег по кажцому операционному дню.

ордера, а также чеки на получение денег в кредитных орга-

609

Ра]дел VI. Правовые основы денежно-кредитной системы

низациях подписывает получатель средств, которым выступает руководитель

предприятия, учреждения, организации или специально

уполномоченное им лицо.

Как уже отмечалось, у юридических лиц наличные деньги могут

храниться лишь в пределах лимита, который устанавливает банк, обслуживающий

данное юридическое лицо. По окончании рабочего

дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк.

В кассе предприятия, учреждения или организации может оставаться

в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходима

для осуществления на следующий день неотложных небольших

платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются

в соответствующих нормативных актах Правительства РФ или Банка

России.

В целях сохранности средств помещения кассы должны быть соответствующим

образом оборудованы.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций

возлагается на руководителей предприятий, главных (старших)

бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Банки обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями

действующего порядка ведения кассовых операций и в случае

выявления нарушений принимать необходимые меры к их устранению.

Особый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для

юридических лиц, принимающих наличные деньги от населения за

продаваемые товары, оказанные услуги и выполненные работы, что

позволяет осуществлять финансовый контроль за законностью проводимых

операций, а также за полнотой и своевременностью уплаты

налогов хозяйствующими субъектами.

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N! 54-ФЗ «0 применении

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных

расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт>> 1

установил, что денежные расчеты с населением по торговым операциям

или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том

числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую

деятельность без образования юридического лица, в случае

осуществления ими торговых операций или оказания услуг), орга-

СЗ РФ.

610

Глава XXI. Правовые основы денежного обращения и расчетов

низациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными

подразделениями с обязательным применением контрольнокассовой

техники.

Перечисленные юридические лица, в том числе и индивидуальные

предприниматели, обязаны иметь зарегистрированную

контрольно-кассовую технику в исправном состоянии, выдавать покупателю

(клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный

техникой чек, подтверждающий исполнение обязательства

по договору купли-продажи, и обеспечивать беспрепятственный доступ

к этим машинам сотрудников налоговых органов.

Одновременно законодательство содержит перечень отдельных

категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности

или особого местонахождения могут осуществлять денежные

расчеты без применения контрольно-кассовой техники. В данном

случае чек заменяется, например, выдачей квитанции, билета, талона.