Анализ финансов медицинских учреждений

Анализ финансов медицинских учреждений осуществляется на основании сметы доходов и расходов за 2-3 года. В процессе аналитической оценки проверяют степень выполнения плана, структуру, состав и динамику статей доходов и расходов.

Анализ выполнения плана позволяет рассмотреть правильность начисления и списания бюджетных средств и финансирование медицинского учреждения.

Рассмотрим пример такого расчета в таблице 14.

Анализ выполнения плана оказания услуг свидетельствует о невыполнении плана в общем по стационару, т. е. в 2009 году сократился объем платных услуг на 649 тыс. руб. (рост 95,9%).

Анализ выполнения плана реализации услуг в МУ «БСМП» в 2009 году

Наибольший удельный вес в МУ «Больница скорой медицинской помощи» составляют хирургические услуги (3790,32 тыс. руб.), наименьший - травматологические операции (938,10 тыс. руб.).

Рис.5. Выполнение плана по платным медицинским услугам

Расходами учреждения согласно классификации расходов БК РФ являются:

- по оплате труда административно-управленческого и обслуживающего персоналов (АУП, ОП) юридического лица;

- по государственному страхованию административно-управленческого и обслуживающего персонала (АУП, ОП) юридического лица;

- по приобретению канцелярских принадлежностей, материалов и

предметов для текущих и хозяйственных целей АУП и ОП юридического лица;

- по приобретению прочих расходных материалов и предметов снабжения, включая запасные части к транспорту, оборудованию, средствам связи, оргтехнике общехозяйственного назначения юридического лица;

- по приобретению ГСМ для транспорта АУП и транспорта общехозяйственного назначения юридического лица;

- по содержанию и текущему ремонту транспорта АУП и транспорта общехозяйственного назначения юридического лица;

- по оплате аренды каналов связи, прочих услуг связи, включая расходы на установку средств связи, общехозяйственного назначения юридического лица;

- по оплате коммунальных услуг юридического лица;

- по оплате текущего ремонта оборудования и инвентаря общехозяйственного назначения юридического лица;

- по оплате текущего ремонта зданий и сооружений общехозяйственного назначения, включая приобретение материалов для его проведения, юридического лица;

- по охране зданий и сооружений общехозяйственного назначения юридического лица;

- по приобретению спецодежды, используемой для общехозяйственных целей юридического лица;

- по уплате транспортного налога за транспортные средства АУП и общехозяйственного назначения юридического лица;

- по капитальному ремонту зданий, сооружений и помещений общехозяйственного назначения, включая приобретение материалов для его проведения, юридического лица;

- по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов, приобретенных за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности и используемых для обеспечения управления данной деятельностью, а также - в общехозяйственных целях юридического лица.

Далее проводят анализ затрат учреждения в разрезе некоторых видов расходов.

1. Анализ расходования медикаментов и перевязочных средств по отделениям.

Таблица 15

Анализ фактических расходов по медикаментам по отделениям МУ «БСМП» за 2009 г. (тыс. руб.)

Рис.6.

Пример построения финансовой структуры в МУ «БСМП». Рассмотрим следующие подразделения, работающие по десяти функциональным направлениям:

- руководство учреждения в лице главного врача;

- служба внутреннего контроля;

- бухгалтерская служба;

- экономическая служба;

- отдел медицинской статистики;

- юридическая служба;

- общая медицинская деятельность;

- деятельность по предоставлению платных медицинских услуг;

- комбинат питания;

- отдел материально-технического снабжения (МТС);

- отдел кадров;

- отдел технического и информационного обеспечения.

В целях обеспечения сохранности материальных и финансовых ресурсов, в учреждении созданы комиссии: инвентаризационные, ревизионные и прочие, функционирующие согласно учетной политики предприятия.

По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в расходовании медикаментов занимает отделение МРТ и КТ. Это объясняется спецификой отделения, использованием дорогостоящих рентгеноконтрастных препаратов. Увеличение по клиническим отделениям происходит за счет увеличения койко-дней и стоимости койко-дней.

Таблица 16

Анализ расходов по медикаментам за 2008-2009 г. в МУ БСМП

По данным анализа видно, что на расходы по медикаментам бюджетом было выделено на 1062020,00 руб. больше, чем в 2008 году. Фактические расходы по медикаментам в 2009 году по сравнению с предыдущим годом возросли на 122 689,06 рублей. Это связано с увеличением количества стационарных больных, а также с подорожанием стоимости медикаментов.

2. Анализ расходов на питание стационарных больных.

Таблица 17

Анализ расходов по статье 10502 «Продукты питания» за 2008-2009 гг.

Рис.7. Фактические расходы по продуктам питания в МУ БСМП

По данным анализа следует, что в 2009 году значительно снизились фактические расходы учреждения на продукты питания и превысили лимит бюджетных обязательств всего на 1001,17 руб. по сравнению с показателями 2008 года.

Снижение данного показателя нельзя однозначно охарактеризовать как положительные стороны в развитии и управлении учреждением, так как он напрямую зависит от качества питания: по причине уменьшения стоимости рациона питания больных, закуп дешевых некачественных продуктов питания.

Однако в анализируемом периоде уменьшение расходов на продукты питания связано с экономией денежных средств при заключении контрактов от проведенных торгов, аукционов и запросов котировок цен, что свидетельствует об эффективной работы отдела закупок.

3. Анализ расходов на оплату труда

В системе управления предприятием важное место занимает анализ расходования фонда заработной платы. Своевременный анализ позволяет предупредить перерасход фонда и дает исходный материал для разработки планов по заработной плате. Целью анализа является также выявление непроизводительных затрат по заработной плате и причин перерасхода ее фонда.

В процессе анализа устанавливают соотношение в уровнях средней заработной платы по профессиям и категориям работающих и в зависимости от условий труда и квалификации работников.

С помощью анализа изучают соотношение между ростом про - изводительности труда и средней заработной платы и в случае опережения роста средней заработной платы разрабатывают мероприятия по повышению производительности труда и упорядочению организации оплаты труда.

Анализ использования средств на оплату труда необходимо проводить в следующей последовательности:

1. изучить выполнение плана по труду;

2. выявить динамику средств, направляемых на оплату труда;

3. сравнить темпы роста производительности труда торговых работников с ростом средней заработной платы.

Рассчитаем степень влияния изменения количества медперсонала и их средней заработной платы на расходы по оплате труда, что позволит спрогнозировать планируемый фонд оплаты труда при составлении сметы во избежание дефицита бюджетных средств.

Таблица 18

Расчет влияния изменения численности медперсонала и их средней заработной платы на расходы по оплате труда в МУ «БСМП»

Данные таблице 18 показывают, что в связи с ростом численности медперсонала по сравнению с планом на 1 человека расходы на оплату труда возросли на 6 тыс. руб.

Рост среднегодовой заработной платы на 957 руб. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 18,2 тыс. руб.

В динамике за счет указанных факторов сумма расходов на оплату труда соответственно возросла на 9,6 тыс. руб. и 41,8 тыс. руб.

Эффективность использования трудовых ресурсов в деятельности, приносящей доход, является важным показателем, характеризующим в целом необходимость учреждения в предоставлении таких услуг населению и вовлечение персонала в деятельность.

Численность работников на конец отчетного года по сравнению с предыдущим годом сократилась на 0,2%, но увеличилась среднегодовая выработка на одного работающего на 7,3%, это способствовало изменению дохода от реализации услуг, т. е. увеличению на 7 % (2443,83 рубля).

Среднегодовая заработная плата одного работающего на конец 2009 г. по сравнению с прошлым годом выросла на 718 рублей, составила 10148 руб. (рост 107,6%).

Таблица 19

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов в МУ «БСМП»

(по приносящей доход деятельности)

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые для финансирования конкретного учреждения, соответствует ли качество и объем услуг, оказываемых населению, затратам, которые несет государство по их оказанию.

4. Анализ использования основных фондов.

Рассмотрим эффективность использования основных фондов учреждения в таблице 20.

Таблица 20

Анализ эффективности использования основных фондов МУ БСМП

Администрация муниципального округа город Уфа выделяет достаточно средств для обновления основных фондов. В 2008 году введен в эксплуатацию Республиканский сосудистый центр. Это позволило повысить доходы от имущества МУ БСМП на +2 444 тыс.руб. Однако рост расходов на обслуживание имущества снизило финансовый результат и рентабельность учреждения. Необходимо оптимизировать расходы и увеличить доходы от

муниципального имущества.

Рекомендуем использовать мощности, например, в качестве организации профилактория или школьного летнего лагеря в период спада посещаемости и недозагрузки койко-мест в летнее время, а так же аренды помещений больницы и организации выездных семинаров для работников медицинских учреждений.

4.3.