Анализ финансов налоговых органов

Анализ финансов налоговых органов рассмотрим на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ххх.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

МРИ ФНС РФ № ххх осуществляет следующие функции:

- осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации,

- осуществляет: государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, приборов учета объемов этой продукции;

- регистрирует в установленном порядке: договоры коммерческой концессии; контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- ведет в установленном порядке: учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации; бесплатно информирует налогоплательщиков;

- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

- организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку.

МРИ ФНС РФ № ххх возглавляется советником налоговой службы 1 ранга, назначенным руководителем УФНС России по Республике Башкортостан.

Результатом работы инспекции являются сборы и платежи, а также отчетность вышестоящим налоговым органам. В соответствии с этим главная задача руководителя инспекции состоит в эффективной организации деятельности инспекции, согласованной работы всех отделов и структурных подразделений.

Таблица 21

Численность и структура персонала МРИ ФНС РФ № ххх , чел.

Инспекция является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. Статьей 31 НК РФ установлены права налоговых органов.

Так же налоговые органы вправе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков и вызывать свидетелей в порядке, предусмотренном в ст. 90, 95-97, 131 НК РФ.

В табл. 22 приведены общие показатели работы МРИФНС России №

ххх.

Таблица 22

Показатели деятельности Межрайонной ИФНС России № ххх

за 2007-2009 годы, тыс.руб.

Всего в течение 2007-2009 годов в бюджетные фонды поступило 1229792 тыс.руб.

В таблице 23 приведены основные показатели деятельности Межрайонной ИФНС России № ххх за 2007-2009 годы.

Во внебюджетные фонды в 2008 году поступило 213106 тыс.руб., что на 54479 тыс.руб. меньше чем в 2007 году. В 2009 году платежей во внебюджетные фонды поступило на сумму 191304, что меньше чем в 2008 году на 21802 тыс.руб.

Следствием нарушения налогового законодательства является рост недоимок по налоговым платежам в бюджет, что отрицательно сказывается на формировании доходов бюджетов всех уровней, не позволяет в полном объеме выделять бюджетные средства для проведения запланированных мероприятий, не позволяет эффективно осуществлять налоговую политику. Все это обусловливает необходимость постоянного совершенствования организации работы, форм и методов работы налоговых органов.

Таблица 23

Основные показатели работы Межрайонной ИФНС России № ххх, тыс.

РУ^б-

Проанализируем поступления во внебюджетные фонды в 2007-2009 годах (таблица 24).

Таблица 24

Поступления во внебюджетные фонды за 2007-2009 годы, тыс.руб.

Поступления во внебюджетные фонды за 2008 год составили 213106 тыс.руб., что меньше чем за 2007 год на 24752 тыс.руб. или на 10,4%. Снижение поступлений во внебюджетные фонды связано с уменьшением ставки единого социального налога с 35,6% до 26%.

Выполнение бюджетного задания за 2008 год составило 91 %. Наибольший удельный вес приходится на поступления страховых взносов 126795 тыс.руб., что составляет 59,5% от общего поступления ЕСН; в фонд социального страхования (без учета расходов по ФСС) поступило 11285 тыс.руб. или 5,3%; фонды обязательного медицинского страхования 16428 тыс.руб. или 10,6%, в федеральный бюджет поступило ЕСН в сумме 52502 тыс.руб. или 24,6%.

Поступления во внебюджетные фонды за 2009 год составили 191304 тыс.руб., что больше чем в 2008 году на 38051 тыс.руб. или на 24,8%.

Выполнение бюджетного задания по мобилизации ЕСН во внебюджетные фонды за 2009 года составило 104,4%.

Наибольший удельный вес в поступлениях во внебюджетные фонды приходится на поступления страховых взносов 117079 тыс.руб., что составляет 61,2% от общего поступления ЕСН; в фонд социального страхования (без учета расходов по ФСС) поступило 7698 тыс.руб. или 4%; фонды обязательного медицинского страхования 22779 тыс.руб. или 11,9%, в федеральный бюджет поступил ЕСН в сумме 42995 тыс.руб. или 22,9%.

Проследим динамику поступления налогов в бюджет (таблица 25).

Из данных таблицы 25 видно, за 2008 год по сравнению с 2007 годом увеличилось поступление по всем видам налогов на 289819 тыс.руб. или на 63,5%, в том числе:

- по налогу на имущество на 66815 тыс.руб. или на 163,4%;

- по налогу на прибыль на 217554 тыс.руб. или на 207,1%;

- по налогу на доходы физ.лиц на 30416 тыс.руб. или на 19,4%;

- по налогу на добавленную стоимость на 4527 тыс.руб., на 4,2%.

Таблица 25

Динамика поступления налогов в бюджет в 2007-2009 годах, тыс.руб.

Динамика перечислений в бюджет за 2009 года показывает, что прогноз, сделанный на 2009 год по платежам был перевыполнен.

Анализ поступлений в бюджет свидетельствует о том, что 27% налогов поступают в бюджет в результате принудительного взыскания по предъявленным налоговой инспекцией распоряжением. За 2009г. налоговой инспекцией предъявлено 456 инкассовых распоряжений на сумму 9499,7 тыс. руб. Вручено 204 требования об уплате налогов и сборов на сумму 27399,8 тыс.руб. в 2007 году, и на 57 больше врученных требований в 2008г.

Сопоставление количественных и качественных показателей между изучаемыми объектами позволяет дать достоверно объективную оценку уровня организации контрольной работы, акцентировать внимание на проблемных местах и нацелить коллективы на их решение (таблица 26).

Как видно из таблицы 26, наибольшее количество предприятий проверено в 2008г. (388) и меньшее количество в 2007г. (310). Однако делать выводы об уровне организации контрольной работы по абсолютному значению документально проверенных предприятий неправомерно. Включение показателя нагрузки в расчет обусловлено тем, что он оказывает влияние на количество документальных проверок.

Таблица 26

Анализ организации контрольной работы, ед.

При прочих равных условиях, чем больше предприятий приходится на инспектора, тем больше он затрачивает времени на проведение камеральных проверок и решения вопросов с налогоплательщиками, следовательно, остается меньше времени на документальные проверки.

Проведем оценку организации контрольной работы межрайонной ИФНС России № ххх (таблица 27).

Таблица 27

Оценка организации контрольной работы инспекции по показателю доначисленных сумм налогов и штрафных санкций в ходе выездных ____________________________ проверок, тыс.руб.

Анализ данных таблицы 27 показывает, что лучших результатов по сумме доначислений в целом и на одного работника добилась инспекция в 2007г. (25449 тыс. руб. и 3636 тыс. руб.).

Сумма доначисленных налогов в ходе контрольной работы зависит от многих факторов объективного и субъективного характера:

- от квалификации работников налоговой инспекции;

- уровня работы по разъяснению плательщикам налогового законодательства;

- законопослушания предприятий.

При прочих равных условиях наиболее значимым фактором является размер налогооблагаемой базы или объем поступивших налогов в бюджет в разное время. Чем выше база, тем больше возможностей произвести в ходе проверок дополнительные начисления налогов и предъявить плательщикам финансовые санкции. Поэтому при анализе необходимо использовать показатель отношения доначисленной при проверках суммы налогов к объему поступивших налогов в целом инспекции, по данным отчета формы 1 - НМ.

Суммы доначисленных и взысканных платежей в расчете на одного сотрудника, в общем, по Межрайонной ИФНС России № ххх в 2008г. уменьшились на 135 тыс.руб. и составили 535 тыс.руб., тогда как в части местных налогов в 2008г. они возросли на 1 тыс. руб.

Таким образом, анализ деятельности Межрайонной ИФНС России №2 ххх показал, что в целом более лучших результатов контрольной работы достигла в 2008 году.

4.4.