5. Казначейська система виконання Державного бюджету за доходами

В процесі виконання бюджету здійснення витрат може не збігатися з надходженням доходів. Касове виконання бюджету передбачає собою випередження за часом надходження доходів в порівнянні з видатками.

Оптимальні залишки коштів визначаються щорічно в Законі України «Про Державний бюджет» у вигляді оборотної касової готівки.

Виконання Державного бюджету за доходами регламентовано наказом Державного казначейства №131 від 19 грудня 2000 року.

Підставою для зарахування платежів до бюджету з рахунка платника є розрахункові документи. Прийом доходів комерційними банками здійснюється:

1. У безготівковій формі перерахуванням коштів з рахунка платника на рахунок бюджету платіжними дорученнями, де вказується МФО банка, номер бюджетного рахунку, призначення платежу, код відомства, номер платіжного доручення, код ЄДРПОУ юридичної особи, код бюджетної класифікації доходів, сума платежу.

2. У готівковій формі на підставі таких документів:

- копії платіжних доручень відділень Ощадбанку та корінці прибуткових документів – «повідомлення»;

- копії квитанцій форми 24 та форми 10, видані організаціями місцевого самоврядування платникам податків разом з описом до них;

- платіжні доручення установ Державного комітету зв’язку на перекази з додатком до них талонів поштових переказів ( при сплаті через установи зв’язку)

Платіжні доручення та квитанції-повідомлення є основними документами, якими оформляються надходження в бюджет, та вихідними документами для обліку. Рахунки для зарахування платежів відкриваються на балансі обласних управлінь Державного казначейства України відповідно до плану рахунків.

Доходи державного бюджету складаються з доходів загального та спеціального фондів.

Операції з надходження доходів до загального фонду Державного бюджету:

1. Доходи загального фонду зараховуються на аналітичні рахунки 3111 «Надходження до загального фонду Державного бюджету», одночасно ця сума відображається на балансовому рахунку 6111-« Надходження до загального фонду Державного бюджету з початку року». Кредитове сальдо 6111 показує стільки коштів надійшло до Державного бюджету з початку року.

2. Для щоденного перерахування коштів із Управлінь Державного казначейства на центральний рівень відкриваються за балансовим рахунком 3112 «Загальний фонд Державного бюджету» два рахунки, один в Управліннях, другий в Державному казначействі України.

Залишки коштів з рахунку 3111 списуються щодня на два рахунки 3112:

- на перший зараховуються доходи, за рахунок яких видаються дотації місцевим бюджетам;

- на другий кошти, які відносяться до загального фонду Державного бюджету.

3. Обласні управління ДКУ щодня:

- перераховують дотації місцевим бюджетам, суми яких відображаються на рахунку 8311 «Кошти передані органами ДКУ із загального фонду держбюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, міст Києва та Севастополя». Дебет рахунку 8311 - дотації, перераховані місцевим бюдже­там з початку року.

- залишки коштів пла­тіжними дорученнями перераховують Державному казначейству України на рахунок 3112. Одночасно ця сума відображається на рахунку 8211 - „Кошти загального фонду державного бюджету, передані вищестоящим органам Державного казначейства". Дебет рахунку 8211 - сума коштів, яка перерахована в Дер­жавне казначейство України з початку року.

- повернення надмірно та/або помилково сплачених платежів до бюджету, які є доходами загального фонду державного бюдже­ту, здійснюється на підставі висновків органів державної податкової служби, рішень судових та інших уповноважених органів.

Операції за надходженнями до спеціального фонду держа­вного бюджету:

1. В обласних Управліннях Державного казначейства доходи спеціального фонду (крім власних надходжень бюджетних уста­нов) відображаються за балансовим рахунком 3121 -„Надхо­дження коштів спеціального фонду Державного бюджету, які на­правляються на спеціальні видатки".

Одночасно ця сума відображається за балансовим рахунком 6112 - „Доходи спеціального фонду Державного бюджету". Кредитове сальдо рахунку 6112 - надходження до спеціаль­ного фонду з початку року.

2. Обласні Управління Державного казначейства залишки коштів за балансовим рахунком 3121 „Надходження до спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" перераховують своїми платіжними дорученнями на ра­хунки, відкриті у Державному казначействі України за балансо­вим рахунком 3122 „Кошти спеціального фонду державного бю­джету, які направляються на спеціальні видатки". Ця сума одночасно відображається на рахунку 8212 - „Кош­ти спеціального фонду державного бюджету, передані вищестоя­щим органам Державного казначейства". Дебетове сальдо рахунку 8212 - сума коштів спеціального фонду Державного бюджету, зарахована з початку року.

Операції з виконання Державного бюджету за доходами у Державному казначействі України (централізований рівень):

1. У Державному казначействі України відкриті аналітичні рахунки для обліку платежів до бюджету, які зараховуються на центральному рівні. Кошти, що надійшли на рахунок 3112 і рахунок 3122, спрямовуються на відповідні рахунки для здійснення видатків Державного бюджету.

2. На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахун­ках, відкритих в Державному казначействі України (центральний рівень), складається Звіт про виконання Державного бюджету за доходами.

3) Звіти обласних Управлінь Державного казначейства Укра­їни про надходження доходів консолідуються і передаються для контролю відповідним органам.