7.3. Облік фінансування і видатків бюджету

Документооборот з фінансування видатків бюджету. При діючому в Україні з 1 липня 1993 р. методі фінансування з Державного і місцевих бюджетів основним первинним документом виступає платіжне доручення за формою 0410001.

ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №

0401001

від " 5 " лютого 199 7 р.

Одержано

"___"__________ 199__ р.

Платник

Головдержказначейство

Код за

20055032

ЄДРПОУ

Банк платника

код банку

ДЕБЕТ

СУМА

ОПЕРУ Нацбанка

в м. Києві

300001

рах. №

124104

100 =

Одержувач

Магазин № 1075

Код за

19078123

КРЕДИТ

ЄДРПОУ

рах. №

467564

Банк одержувача

код банку

Залізничне відділення ПІБ

в м. Києві

322284

рах. №

Сума (словами) Сто гривень 00 коп.

Призначення платежу

( За національний університет)

За канцтовари по р. № 18 від 04.02.97 р. в т.ч. ПДВ 16-70

М.П.

Підписи платника

Проведено "_____"____________ 19___ р.

Фінансування розпорядників коштів з Державного бюджету здійснюється шляхом перерахування коштів на їх поточні/реєстраційні бюджетні рахунки з єдиного казначейського рахунку, відкриті в установах уповноважених банків, визначених Кабінетом Міністрів України та Національним банком України.

Фінансування здійснюється:

- за відомчою структурою;

- через органи Державного казначейства (з 1 квітня 1997 року).

При фінансуванні видатків з Державного бюджету України за відомчою структурою платіжні доручення складає операційно-контрольне управління Головного управління Державного казначейства на підставі поданих головними розпорядниками коштів розподілів бюджетних коштів (стор.

бюджетних коштів складається в 2-х примірниках. Один примірник розподілу залишається у головного розпорядника коштів та реєструється в журналі реєстрації розподілу коштів (стор.

На підставі поданого розподілу управління оперативно-касового планування видатків складає в 2 примірниках розпорядження на перерахування коштів з єдиного казначейського рахунку (стор. ), яке реєструється в журналі реєстрації розпоряджень (стор. ). Розпорядження підписується начальником управління оперативно-касового планування видатків та затверджується начальником Головного управління Державного казначейства. Перший примірник розпорядження передається до управління бухгалтерського обліку та звітності, як підстава для перерахування коштів, другий залишається в управлінні оперативно-касового планування видатків.

Управління бухгалтерського обліку та звітності звіряє суми фінансування із залишками невикористаних асигнувань по конкретних кодах бюджетної класифікації. Цей же примірник розпорядження передається операційно-контрольному управлінню для перерахування коштів за призначенням. На підставі цього розпорядження в цьому ж управлінні виписується платіжне доручення в 3-х примірниках на перерахування бюджетних коштів з єдиного казначейського рахунку. Всі виписані за день платіжні доручення зазначаються в Реєстрі платіжних доручень на фінансування видатків з Державного бюджету, який складається у 2-х примірниках. У ньому вказані: перелік всіх платіжних доручень по номерах, сума, одержувач. Всі примірники платіжних доручень і реєстрів представляються в уповноважений банк. Перші примірники платіжного доручення і реєстру залишаються в банку. Другий примірник платіжного доручення і другий примірник реєстру повертаються в Головне управління Державного казначейства. Третій примірник платіжного доручення отримує головний розпорядник коштів.

Розпорядження

на перерахування коштів з єдиного казначейського рахунку № 124103

на рахунки нижчезазначених установ, організацій і підприємств

від "24" листопада 1997 р. № 89

(грн.)

Журнал

реєстрації розпоряджень

Примітка: 1) На титульному листі журналу вказується назва органу казначейства, номер єдиного казначейського рахунку та рік ведення журналу.

2) Пронумеровані сторінки журналу брошуруються, прошнуровуються та скріплюються підписами керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки.

Схема документообороту і процес фінансування з Державного бюджету за відомчою структурою представлені на рис. № .

При фінансуванні розпорядників бюджетних коштів через територіальні органи Державного казначейства в уповноважених установах банків закриваються поточні бюджетні рахунки для переказу коштів підвідомчим установам розпорядників коштів головних та другого ступеня. Фінансування видатків Державного бюджету ГУДКУ проводиться шляхом переказу коштів територіальним управлінням Державного казначейства.

ГУДК доводить до ГРК затверджені обсяги фінансування відповідно до кодів бюджетної класифікації. ГРК розподіляє їх між підвідомчими установами і подають до ГУДКУ розподіл бюджетних коштів по областях в розрізі підвідомчих установ, підприємств, організацій та кодів бюджетної класифікації (стор. ). Розподіл коштів складається у двох примірниках, реєструється в журналі реєстрації розподілу коштів (стор. ) та підписується керівником і головним бухгалтером, підписи яких скріплюються відбитком печатки. Один примірник розподілу коштів передається до управління оперативно-касового планування видатків ГУДК, другий залишається у головного розпорядника, а витяг з розподілу коштів передається головним розпорядником коштів нижчестоящим розпорядникам. Отримані розподіли коштів управління оперативно-касового планування видатків ГУДК перевіряє і групує по територіях (на рівні області), після чого складаються в двох примірниках реєстри на здійснення видатків по відповідній території (стор. ). На підставі розподілу коштів та реєстрів на здійснення видатків управління оперативно-касового планування видатків складає розпорядження на перерахування коштів (стор. ). Розпорядження складається у двох примірниках, реєструється в журналі реєстрації (стор. ) та затверджується начальником ГУДК (заступником Міністра фінансів).

Перший примірник розпорядження та реєстрів на здійснення видатків по те-риторіях передається до управління бухгалтерського обліку та звітності; другий - залишається в управлінні оперативно-касового планування видатків. Управління бухгалтерського обліку та звітності звіряє суми фінансування з залишками невико-ристаних асигнувань, після чого погоджений примірник розпорядження передається операційно-контрольному управлінню для перерахування коштів за

Реєстр

на здійснення видатків з бюджетного рахунку

єдиного казначейського рахунку № __________

Державним казначейством в УДК __________ області

від «___» ____________199 __ року № ___ (розпорядження №___)

(гривні)

Сума прописом:

Начальник управління ________________________

(підпис)

Розпорядження

на перерахування коштів з єдиного казначейського рахунку № 35133300101

на рахунок нижчезазначених установ, організацій і підприємств

від "__"____________ 199__ р. №___

(грн.)

Сума прописом:

призначенням.

Перевірений реєстр на здійснення видатків передається засобами телекомунікаційного зв'язку відповідному управлінню Державного казначейства.

На підставі розпорядження операційно-контрольне управління складає платіжні доручення на переказ коштів територіальним управлінням Державного казначейства та розпорядникам коштів. Територіальні управління Державного казначейства доводять до розпорядників коштів на рівні області отриману суму фінансування. Взаємовідносини органів Державного казначейства і розпорядників коштів на рівні області організовуються в такому ж порядку, як і взаємовідносини ГУДК та ГРК при фінансуванні за відомчою структурою. Схема документообороту і процес фінансування з Державного бюджету через органи Державного казначейства представлені на рис. Відповідно до Тимчасової інструкції про порядок касового виконання Державного бюджету за видатками, затвердженої наказом ГУДКУ від 21 березня 1997 р. № 28, введено оплату витрат розпорядників коштів. Таке фінансування проводиться як шляхом безготівкового здійснення платежів безпосередньо на користь суб’єктів господарської діяльності, організацій та установ, що виконали роботи або надали послуги розпорядникам коштів, так і шляхом надання дозволу на отримання готівки в установах банків на цілі, передбачені в кошторисах доходів та видатків розпорядників коштів. Для обліку витрат розпорядників коштів на їх ім’я в органах Державного казначейства відкриваються реєстраційні рахунки. Реєстраційні рахунки - це рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства розпорядникам бюджетних коштів для обліку витрат. До кожного реєстраційного рахунка в операційно-контрольному управлінні (операційному відділі управління, відділі бухгалтерського обліку та звітності відділення) ГУДК відкриваються особові картки (стор. ), які містять інформацію про виділені бюджетні кошти на оплату витрат, суми їх використання та залишку.

Картка обліку асигнувань

на __________________ рік по ______________________________________

( назва головного розпорядника коштів)

Разом по розпоряднику коштів

У міру зарахування коштів на бюджетний рахунок, на підставі виписки з установи банку та реєстрів на здійснення видатків операційно-контрольне управління (операційний відділ, відділ бухгалтерського обліку та звітності), ГУДК записує кошти, що надійшли, на реєстраційні рахунки розпорядників коштів. Після цього складаються меморіальні ордери в двох примірниках з обов’язковим зазначенням мети, на яку надійшли кошти з Державного бюджету, кодів їх бюджетної класифікації, дати і підпису виконавця. Перший примірник меморіального ордеру з виписками видається розпоряднику коштів, а другий - залишається в операційно-контрольному управлінні (операційному відділі; відділі бухгалтерського обліку та звітності). Одночасно з цим в особових картках розпо-рядників коштів проводиться відмітка про кошти, виділені на здійснення витрат.

Після отримання виписки з реєстраційного рахунку розпорядник коштів протягом операційного дня (з 9 до 13 год.) подає до органу ДК необхідні розрахункові документи для проведення витрат (рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконаних робіт, тощо) і платіжні доручення. На підставі цих документів відповідний орган ДК перераховує кошти за надані послуги, виконані роботи безпосередньо суб’єктам господарської діяльності. Схема документообороту і процес оплати рахунків представлені на рис.

Для одержання коштів готівкою (на заробітну плату, стипендії, службові відрядження, тощо) уповноважений отримувати її, подає до операційно-контрольного управління (відділу обліку лімітів видатків та контролю за виконанням кошторисів) ГУДК довіреність на отримання грошового чека (стор. ). Довіреність виписується розпорядником коштів на особу, з якою у нього укладений договір про повну матеріальну відповідальність і яка має право отримувати і видавати кошти. При отриманні заробітної плати та прирівняних до неї платежів разом з довіреністю подаються платіжні доручення на перерахування сум прибуткового податку з громадян, сум нарахувань до фонду соціального страхування та сум страхових внесків до Пенсійного фонду. Чек виписується на

____________________________________ підприємство-одержувач і його адреса ____________________________________ Ідентифікаційний код ЄДРПОУ ______________ ____________________________________ підприємство-платник і його адреса ____________________________________ рахунок _______________МФО ___________ ____________________________________ (найменування банку)

Бланк суворої звітності Типова форма № М-2 Затверджена наказом Мінстату України 21.06.96 р. № 192 Код за УКУД Довіреність дійсна до ________ 199 __ р.

ДОВІРЕНІСТЬ

ДАЗ № 658729 серія

Дата видачі ______________ 199 __ р.

Видано________________________________________________________________

(посада, прізвище, ім'я, по батькові)

Документ, що засвідчує особу ____________________________________________

серія __________________ № _____________ від _____________ 199 __ р.

Виданий ______________________________________________________________

(ким виданий документ)

На отримання від _______________________________________________________

(найменування організації постачальника)

цінностей за ____________________________________________________________

(№ і дата наряду)

Зворотній бік

Перелік цінностей, які належить отримати:

Підпис ______________________________________ засвідчую

(зразок підпису особи, що одержала довіреність)

Керівник підприємств

Головний бухгалтер

М.П.

Рис. Схема документообороту і процес оплати рахунків. Складено при умові, що суб'єкт господарської діяльності обслуговується в тій же установі банку, де відкритий рахунок казначейства

ім’я особи, яка вказана в довіреності на отримання грошового чека.

На підставі належно оформленого грошового чека (стор. ) уповноважена особа розпорядника коштів отримує готівкою з відкритого в установі банку бюджетного рахунку органу ДК. Невикористана готівка повертається на цей же бюджетний рахунок за спеціальними документами. В них обов’язково вказується номер відповідного реєстраційного рахунка. Схема документообороту і порядок отримання готівки розпорядником коштів представлені на рис.

Фінансування видатків з місцевих бюджетів шляхом перерахування коштів з поточного рахунку бюджету на поточні бюджетні рахунки розпорядників коштів здійснюється на основі розпоряд­ження бюджетного відділу (інспекції) - форма № 5 з допомогою платіжних доручень за формою 0410001. Бухгалтерія фінансового органу виписує платіжне доручення в 3-х примірниках і представляє в установу банка, який обслуговує даний фінансовий орган.

Форма № 5

______________________________

найменування фінансового органу

РОЗПОРЯДЖЕННЯ №

від "____" _______________19 р.

на перерахування коштів з поточного рахунку

(основного)_____________________, бюджету

Перерахувати на поточні (розрахункові) рахунки вказаних нижче установ, організацій і підприємств, сільських, селищних і міських (міст районного підпорядкування) бюджетів.

Всього___________________________________________________________

сума прописом

Начальник Бюджетного відділу (інспекції) по бюджету

Сим-вол	ЦІЛІ ВИТРАТ	СУМА
40	Заробітна плата
46	Закупки сільгоспродуктів
50	Пенсії, допомоги та страхове відшкодування
ПІДПИСИ:

Вказану в даному чеку суму одержав

ВІДМІТКИ, ЯКІ ПОСВІДЧУЮТЬ ОСОБУ ОДЕРЖУВАЧА

Пред'явлений _______________________ за № ________________________

найменування документу

Виданий _____________________________ ___«__»______________199_р.

найменування документу

Місце видачі

ПЕРЕВІРЕНО ОПЛАТИТИ «__»__________ 19___ р.

Відп. виконавець Сплачено

Контролер Бухгалтер Касир

Рис. Схема документообороту і порядок отримання готівки розпорядником коштів

Перший примірник залишається в банку, як основа для перерахування коштів (підписується начальником фінансового відділу, головним бухгалтером і скріплюється печаткою); другий - передається головному розпоряднику коштів, як повідомлення про перерахування коштів; третій - повертається фіноргану як підтвердження про виконання доручення. Якщо фінансовий орган і головного розпорядника коштів обслуговують установи різних банків (або різні установи одного банку), то платіжне доручення виписується в 2-х примірниках. Перший примірник залишається в банку, який обслуговує даний фінансовий орган, другий - по­вертається фіноргану. Після одержання платіжного доручення банк, який обслуговує даний фінансовий орган, починає працювати без­посередньо з установою банку, яка обслуговує головного розпорядника коштів через комп'ютерну мережу і дає розпорядження видати кошти одержувачу. Одержувач з допомогою реєстру електрон­ної пошти одержує платіжне доручення і кошти.

Процес фінансування з місцевого бюджету і схема документообороту представлені на рис.

Фінансування капітальних вкладень за рахунок Державного і місцевих бюджетів здійснюється шляхом перерахування коштів платіжними дорученнями з основних бюджетних рахунків на поточні бюджетні рахунки головних розпорядників коштів підприємств, організацій і установ.

Перерахування коштів з Державного бюджету на фінансуван­ня капітальних вкладень здійснюється органами Державного казначейства України з його централізованого рахунку по видатках № 3513 в установах Національного банку і № 2513 в установах комерційних банків на бюджетні рахунки міністерств, відомств і організа­цій, відкритих в установах банків: № 3523 в установах Національного банку і №2523 в установах комерційних банків "Фінансування капіталь­них вкладень за рахунок Державного бюджету". Поточні бюджетні рахунки головних розпорядників коштів, підприємств, організацій і установ при фінансуванні із місцевого бюджету відкриваються в установах банків на балансовому рахунку № "Кошти місцевих бюджетів для фінансування капітальних вкладень та інших операційних видатків" і рахунку № "Кошти довгострокового

кредитування за рахунок бюджету". Виписки з бюджетних поточних рахунків видаються розпорядникам коштів. Схеми документообороту і процесів фінансування капітальних вкладень з Державного бюджету і місцевих бюджетів такі ж, як на рис. № і рис. № , відповідно.

Рахунки та бухгалтерські проводки. Облік фінансування і видатків бюджету ведеться на різних рахунках. Перерахування грошових коштів на рахунки по фінансуванню капітальних вкладень і розпорядникам коштів по Державному і місцевим бюджетам характеризує рух грошових коштів і тому облік цих операцій ведеться на рахунках по обліку грошових коштів: 11101, 11102, 11103, 11104, 11108, 11301. 11302, 11303. Використання перерахованих коштів характеризує видатки бюджету. Для їх обліку використовуються активні рахунки 61 «Видатки бюджету», 62 «Видатки, проведені за рахунок позабюджетних коштів», 63 «Видатки, проведені за рахунок інших коштів».

Рахунок 61 має наступні рахунки ІІІ порядку:

611 - «Поточні видатки»;

612 - «Капітальні видатки»;

613 - «Нерозподілені видатки»;

614 - «Кредитування з урахуванням погашення».

По рахунках цього класу деталізація не передбачається. Код рахунків 6 класу «Видатки» складається із 28 знаків:

Операції по видатках оформляють такими проводками:

I. При фінансуванні по відомчій структурі:

1. перерахування коштів Державного бюджету з доходного рахунку на рахунок для здійснення видатків:

2. перерахування асигнувань 11101 розпорядникам коштів на поточні витрати:

3. перерахування асигнувань розпорядникам коштів на фінансування капітальних вкладень:

4. на підставі місячного звіту розпорядників бюджетних коштів списуються проведені касові видатки:

а) видатки на поточні витрати:

б) видатки на фінансування капітальних вкладень:

II. При фінансуванні через територіальні органи казначейства.

1. В Головному управлінні Державного казначейства при перерахуванні бюджетних кошів управлінням Державного казначейства в АРК, областях, мм. Києві і Севастополі складається проводка:

В кінці місяця на суму проведених по області видатків складається проводка:

2. В управліннях Державного казначейства АРК, областей, мм. Києва і Севастополя:

а) надходження коштів від Головного управління Державного казначейства відображають:

б) частина одержаних коштів йде на оплату рахунків:

одночасно ці кошти розасигновуються на реєстраційні рахунки розпорядників коштів:

при здійсненні оплати витрат на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи та надали послуги складається проводка:

одночасно проходить списання коштів, які були перераховані на оплату рахунків:

в) надійшли кошти на відновлення проведених розпорядником коштів касових видатків по відповідному коду економічної класифікації:

одночасно проводиться запис:

г) надійшли на єдиний казначейський рахунок кошти, що потребують вияснення:

одночасно відносять на реєстраційний рахунок:

д) з'ясовано належність коштів:

- якщо вони надійшли на відновлення касових видатків:

одночасно проводиться запис:

- повертаються за належністю:

одночасно проводиться запис:

є) при перерахуванні асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які не перейшли на казначейське виконання Державного бюджету:

одночасно списуються кошти, які були перераховані на рахунки розпорядників бюджетних коштів:

е) на суму перерахованих коштів своїм відділенням в місті чи районі для подальшого здійснення видатків та оплати рахунків складається проводка:

В територіальних відділах Державного казначейства при перерахуванні асигнувань розпорядникам бюджетних коштів та оплаті витрат складаються бухгалтерські проводки аналогічні тим, які складаються в територіальних управліннях Державного казначейства з використанням відповідних рахунків.

III.При фінансуванні із місцевих бюджетів:

1. перерахування асигнувань розпорядникам коштів на поточні витрати:

2. перерахування асигнувань розпорядникам коштів на фінансування капітальних вкладень:

3. на підставі звіту розпорядників бюджетних коштів щомісяця списуються проведені касові видатки:

а) видатки на поточні витрати:

б) видатки на фінансування капітальних вкладень:

В 7 класі рахунків «Допоміжні рахунки» передбачений один рахунок ІІ порядку 71 «Асигнування». Він має наступні рахунки ІІІ порядку:

711 - «Асигнування на поточні видатки»;

712 - «Асигнування на капітальні видатки»;

713 - «Асигнування на нерозподілені видатки»;

714 - «Асигнування на кредитування вирахуванням погашення».

На вказаних рахунках облік ведеться по простій системі бухгалтерського обліку. Деталізація по рахунках цього класу не передбачається. Код рахунку 7 класу складається із 28 знаків:

Аналітичний облік фінансування і видатків бюджету ведеться у розрізі головних розпорядників коштів окремо за видатками безпосередньо головного розпорядника коштів, розпорядників коштів другого і третього ступеня та на централізовані заходи.

Аналітичний облік фінансування і видатків за Державним і місцевими бюджетами у фінансових органах ведеться в "Книзі поточних рахунків розпорядників коштів і касових видатків" - форма № 3-ф і картці обліку асигнувань. У цих облікових реєстрах відображають кошти на фінансування капітальних вкладень і асигнування, затверджені по бюджету, кошти на поточних/ реєстраційних рахунках розпорядників коштів (рахунки 11301,11303) і на поточних/реєстраційних рахунках для фінансування капітальних вкладень (рахунки 11302, 11303), а також суми касових видатків за бюджетами (рахунки 611, 612). Записи в книзі роблять протягом місяця в процесі здійснення операцій. В кінці місяця виводять залишки. У цій книзі також відображають залишок фінансування і асигнувань, не покритих бюджетними коштами, в межах яких може здійснюватися перерахування коштів на поточні бюджетні рахунки розпорядників коштів у даному кварталі. Залишок визначають як різницю між сумою фінансування і встановлених асигнувань з початку року для даного кварталу і перерахуванням коштів (обороти по дебету рахунків 11301, 11302, 11303). Відкликані кошти (обороти по кредиту рахунків 11301, 11302, 11303) додають до суми фінансування і встановлених асигнувань.

Для кожного розпорядника коштів виділяють окремі аркуші в книзі № 3-ф. Форму № 3-ф подано на сторінці .

Для визначення результатів виконання бюджету в плані рахунків передбачений 4 клас рахунків «Результати». Він містить один рахунок другого порядку 41 «Результати виконання бюджету».

Рахунок 41 має наступні рахунки третього порядку:

411 «По виконанню загального фонду бюджету в поточному році»

412 «По спеціальному фонду бюджету в поточному році»

413 «Залишок невикористаних коштів бюджетних установ, що направляється на видатки у наступному бюджетному році»

414 «Залишок невикористаних коштів спеціальних цільових фондів Держав-ного бюджету, що направляються на видатки в наступному бюджетному році»

В зазначеному класі деталізація коду рахунку ІІІ порядку не передбачається. Структура коду рахунку в 4 класі має наступний вигляд:

Форма № 3-ф

КНИГА

поточних /реєстраційних рахунків розпорядників коштів і касових видатків

___________________________________________________________

(назва фінансового органу)

на 199__ рік

___________________________________________________________

(назва розпорядника коштів)

___________________________________________________________

(призначення і номер рахунку)

___________________________________________________________

(в якому банку)

Глава 8. Звітність про виконання бюджету

8.1. Звітність розпорядників коштів про використання бюджетних коштів

Звітність розпорядників коштів - це метод узагальнення приведених в визначену систему планових і облікових даних про виконання кошторису видатків та показників, які характеризують виконання встановленого плану по мережі, штатах і контингентах за звітний період.

Звітність - це метод контролю за цільовим і економним витрачанням державних (бюджетних) коштів. Вона складається на основі облікових реєстрів, які використовують при обліку виконання кошторису видатків, а також оперативних даних по мережі, штатах і контингентах.

Установи, які фінансуються із Державного і місцевих бюджетів складають місячні, квартальні і річні звіти (до квартальних і річних звітів додаються бухгалтерські баланси). Підготовлені звіти підписуються керівником установи і головним бухгалтером. Крім цього, звіти про виконання плану по мережі, штатах і контингентах в міністерствах, відомствах, обласних управліннях підписуються керівниками планово-фінансових служб. Всі звіти складають наростаючим підсумком з початку року.

З 1995 року (в листопаді 1995 р. було утворено Державне казначейство України) право розробки і затвердження нормативно-методичних і інструктивних документів з питання звітності про виконання бюджетів всіх рівнів закріплено за Головним управлінням Державного казначейства України. З моменту утворення органів казначейства форми звітності розробляються кожного року.

Місячні звіти найкоротші. Міністерства, відомства, установи і організації, а також центральні органи виконавчої влади, які фінансуються з Державного бюджету представляють місячні звіти відповідним органам Державного казначейства за формою № 2-мдб «Звіт про використання асигнувань з Державного бюджету», що додається.

Звіт по формі № 2-мдб складається щомісячно, за наростаючим підсумком з початку року, в розрізі кодів відомчої, функціональної та економічної класифікації видатків (графи 1 і 2).

У графі 3 «Асигнування на звітний період» відображається сума бюджетних асигнувань, затверджена в кошторисі.

У графі 4 «Лімітовані асигнування звітного періоду» будуть зазначені ліміти, які відповідають реальним надходженням до бюджету. Ці ліміти доводить до розпорядників коштів Міністерство фінансів.

У графі 5 «Залишок бюджетних коштів на початок року» відображається сума коштів на реєстраційному / бюджетному рахунку установи, що знаходилась на початок року.

У графі 6 «Надійшло асигнувань за звітний період» зазначають суми коштів, що виділені з бюджету і фактично надійшли на реєстраційний / бюджетний рахунок установи з початку року.

Додаток №1

До Інструкції Про складання установами і організаціями,

що отримують бюджетні кошти, місячної,

квартальної та річної звітності у 1998 році

Звіт про використання асигнувань з державного бюджету

на _____________ 199__ р.

Коди

Форма № 2мдб					за ДКУД
Установа					за ЕДРПОУ
Територія					за КОАТУУ
Код відомчої класифікації видатків					за СПОДУ
Галузь (вид діяльності)					за ЗКГНГ
Періодичність: місячна
Одиниці виміру
Код функціональної класифікації видатків	Код економічної класифікації видатків	Асигнування на звітний період	Лімітовані асигнування звітного періоду	Залишок бюджетних коштів на початок року	Надійшло асигнувань за звітний період	Касові видатки		Залишок бюджетних коштів на кінець звітного періоду
1	2	3	4	5	6	7		8
Разом по функції
Всього по установі

Керівник

Головний бухгалтер

«__»___________199 __ р.

У графі 7 «Касові видатки» відображаються суми проведених за звітний період касових видатків за рахунок бюджетних коштів.

У графі 8 «Залишок бюджетних коштів на кінець звітного періоду» відображається залишок коштів на реєстраційному / бюджетному рахунку установи на кінець звітного періоду (гр.8 = гр. 5 + гр.6 - гр.7).

Звітні дані про виконання кошторисів міністерств і відомств, установ і організацій, що фінансуються з Державного бюджету, а також коштів Державного бюджету, передбачених на фінансування капітальних вкладень подаються міністерствами і відомствами, центральними органами виконавчої влади, територіальними органами Державного казначейства України Головному управлінню Державного казначейства не пізніше 8 числа наступного за звітним місяцем.

Установи і організації, що утримуються за рахунок Державного бюджету і мають позабюджетні кошти щомісяця складають звіт по формі №4 мдмб «Звіт про використання позабюджетних коштів», що додається. Звіт складається в загальних сумах за видами позабюджетних коштів: спеціальних, сум за дорученнями, депозитних сум і інших позабюджетних коштів.

У графі 3 «Затверджено кошторисом» запис робиться тільки проти спеціальних коштів і відображається сума, затверджена в кошторисі.

У графі 4 «Залишок коштів на початок року» відображається сума позабюджетних коштів на рахунку установи, що знаходилась на початок року.

У графі 5 «Надійшло коштів за звітний період» зазначають суми позабюджетних коштів, що фактично надійшли на рахунок установи з початку року.

У графі 6 «Касові видатки і всього» відображаються суми проведених за звітний період касових видатків за рахунок позабюджетних коштів. У випадках, коли позабюджетні кошти спрямовувались на видатки, передбачені в бюджеті, це відображається в графі 7 «У тому числі спрямовано на бюджетні видатки».

У графі 8 «Залишок коштів на кінець звітного періоду» відображається залишок коштів на рахунку установи на кінець звітного періоду (гр.8 = гр.4 + гр.5 - гр.6).

Установи і організації, що утримуються за рахунок Державного бюджету щомісяця складають звіт по формі № 7 мдб «Звіт про кредиторську заборгованість бюджетних установ (стор. ). Кредиторську заборгованість показують у розрізі кодів економічної класифікації видатків на початок року і кінець звітного періоду, у тому числі прострочену заборгованість. Простроченою вважається заборгованість, яка залишилась на обліку після строку встановленого для оплати. У випадках, коли строк оплати не встановлено, то заборгованість вважається простроченою після 30 днів з дня виписки рахунку.

Вказані форми звітності установи, організації та підприємства надають органам Державного казначейства до 8 числа наступного за звітним місяцем.

Міністерства, відомства, установи і організації, які фінансуються з місцевих бюджетів представляють місячні звіти відповідному фінансовому органу за формою № 1-ммб «Звіт про виконання кошторису установи по асигнуваннях з місцевого бюджету», що додається.

У першій частині звіту «Видатки» в розрізі кодів функціональної і економічної класифікації видатків проставляють дані про виділені асигнування, лімітовані асигнування та про виконання кошторису установи.

У другій частині «Відомості про рух коштів на поточних рахунках» визначається залишок бюджетних коштів на кінець звітного місяця, як:

Дані граф 2 та 5 (ІІ частини) повинні відповідати даним про залишки, вказаним у банківських виписках з бюджетного рахунку установи на відповідні дати.

Установи і організації, що утримуються за рахунок місцевих бюджетів і мають позабюджетні кошти щомісяця також складають звіт по формі № 4 мдмб «Звіт про використання позабюджетних коштів». До форм місячної звітності установ і організацій, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів відноситься ф. № 7 мдб «Звіт про кредиторську заборгованість бюджетних установ».

Звітні дані про виконання кошторисів міністерств і відомств, установ і організацій, що фінансуються з місцевих бюджетів, коштів місцевих бюджетів,

Затверджено

Наказ Головного управління Державного казначейства України

від 21.09.98 № 71 (в редакцій наказу від 31.12.98 № 110)

Звіт про кредиторську заборгованість бюджетних установ

на 1 ____________________ 199 __ року

Керівник _____________________ ______________________

(підпис) (ініціали і прізвище)

Головний бухгалтер _____________________ ______________________

(підпис) (ініціали і прізвище)

«___»___________________ 199__ р.

передбачених на фінансування капітальних вкладень, використання позабюджетних коштів та кредиторську заборгованість подаються відповідним фінансовим органам та вищестоящим організаціям не пізніше 8 числа наступного за звітним місяцем.

До складу квартальної звітності розпорядників коштів входять слідуючі документи:

1. Баланс виконання кошторису (ф. №1);

2. Звіт про виконання кошторису установи по бюджетних асигнуваннях (ф. №2);

3. Звіт про виконання плану по мережі, штатах і контингентах установ (ф. №3).

4. Звіт про використання спеціальних коштів установи (ф. №4);

5. Звіт про заборгованість бюджетних установ (ф. № 7).

Додаток №2

До Інструкції Про складання установами і організаціями,

що отримують бюджетні кошти, місячної,

квартальної та річної звітності у 1998 році

Звіт про використання позабюджетних коштів

на _____________ 199__ р.

Коди

Форма № 4мдмб	за ДКУД
Установа	за ЕДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Код відомчої класифікації видатків	за СПОДУ
Галузь (вид діяльності)	за ЗКГНГ
Періодичність: місячна
Одиниці виміру

Керівник

Головний бухгалтер

«__»___________199 __ р.

Додаток №3

До Інструкції Про складання установами і організаціями,

що отримують бюджетні кошти, місячної,

квартальної та річної звітності у 1998 році

ЗВІТ

про виконання кошторису установи по асигнуваннях

з _____________ бюджету

на_______________199 __р.

Коди

Форма №1 ммб	за ДКУД
Установа	за ЕДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Код відомчої класифікації видатків	за СПОДУ
Галузь (вид діяльності)	за ЗКГНГ
Періодичність: місячна
Одиниці виміру

1. Видатки

Зворотна сторона форми №1 ммб

ІІ. Відомості про рух коштів на поточних рахунках

Керівник

Головний бухгалтер

«__»___________199 __ р.

Звіт форми №2 складається в розрізі економічної класифікації видатків окремо по кожному коду функціональної і відомчої класифікації.

Якщо установа отримувала кошти різних бюджетів, то «Звіт про виконання кошторису установи по бюджетних асигнуваннях» форми №2 складають по кожному бюджету окремо.

Звіти форми №4 «Звіт про використання спеціальних коштів установи» складається бюджетними установами, що мають спеціальні кошти.

У звіті відображаються доходи і фактичні видатки по видах спеціальних коштів і в розрізі кодів економічної класифікації.

Звіти форми № 7 «Звіт про заборгованість бюджетних установ» відображають фактичні дебіторську та кредиторську заборгованості установи в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Такий набір звітних квартальних документів подають міністерства, відомства, установи і організації, які фінансуються з Державного і місцевих бюджетів, органам Державного казначейства і відповідному фінансовому органу з 10 числа першого місяця наступного за звітним кварталом до 1 числа другого місяця за звітним кварталом. Термін подання звіту встановлюється індивідуальним листом, який надсилають органи Державного казначейства і відповідний фінансовий орган головним розпорядникам коштів та розпорядникам коштів нижчих ступенів.

До складу річної звітності розпорядників коштів входять слідуючі документи:

1. Баланс виконання кошторису (ф. №1);

2. Звіт про виконання кошторису установи по бюджетних асигнуваннях (ф.№2);

3. Довідка про виконання кошторису установи по бюджетних асигнуваннях (додаток 1);

4. Звіт про виконання плану по штатах і контингентах (ф. №3);

5. Звіт про використання спеціальних коштів установи (ф. №4);

6. Довідка про позабюджетні кошти (додаток №2);

7. Звіт про рух основних засобів (ф. №5);

8. Дані про наявність та рух основних засобів установ, що перебувають на державному бюджеті за 1998 рік (додаток №3);

9. Звіт про рух матеріальних цінностей (ф. №6);

10. Звіт про заборгованість бюджетних установ (ф. №7);

11. Звіт про недостачі і крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей у бюджетних установах (ф. №15);

12. Довідка установи банку або органу Державного казначейства, що підтверджує залишки коштів на бюджетних або реєстраційних рахунках станом на 1 січня наступного за звітним року.

Такий вигляд має річна звітність, яку складають і подають головні розпорядники коштів, установи і організації, які фінансуються з Державного і місцевих бюджетів, з 10 лютого по 1 березня року наступного за звітним. Термін подання звіту встановлюється відповідним індивідуальним листом.

Форми квартальної та річної звітності розпорядників коштів приводяться на стор. .

Затверджена

Міністерством фінансів України

Баланс використання кошторису видатків		Коди
Форма №1	за ЗКУД
Установа	за ЗКПО
на 1_____________199__ р.	Дата
Періодичність: річна, 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня	за ЗКУД
Одиниця виміру	за СПОВ
Контрольна сума

Довідка 1) про рух коштів фінансування із бюджету

по субрахунках 230 і 231 (140 і 143)

1) Заповнюють установи на 1 жовтня і 1 січня, а на 1 квітня і 1 липня наводяться тільки дані по рядку 900.

2) У квартальному звіті не заповнюють.

Керівник

Головний бухгалтер «__»_________ 19___ р.

Додаток №

До Інструкції Про складання установами і організаціями,

що отримують бюджетні кошти, місячної,

квартальної та річної звітності у 1998 році

Звіт про виконання кошторису установи по бюджетних асигнуваннях

на _____________ 199__ р.

Коди

Форма № 2	за ДКУД
Установа	за ЕДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Код відомчої класифікації видатків	за СПОДУ
Код функціональної класифікації видатків	за ЗКГНГ
Галузь (вид діяльності)
Періодичність: місячна
Одиниці виміру

Керівник

Головний бухгалтер «__»_________ 19___ р.

Додаток 1

Довідка

про виконання кошторису установи по бюджетних асигнуваннях за 1998 рік

Керівник

Головний бухгалтер

«__»________________ 199__ р.

Додаток №

До Інструкції Про складання установами і організаціями ,що отримують

бюджетні кошти, місячної, квартальної та річної звітності у 1998 році

Звіт про використання спеціальних коштів установи

на _____________ 199__ р.

Коди

Форма № 4	за ДКУД
Установа	за ЕДРПОУ
Територія	за КОАТУУ
Код відомчої класифікації видатків	за СПОДУ
Код функціональної класифікації видатків	за ЗКГНГ
Галузь (вид діяльності)
Періодичність: річна, 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня _________________________________
Одиниці виміру ____________________________________________________________

Керівник «__»___________199__ р.

Головний бухгалтер * -В квартальних звітах не заповнюється

Додаток №

Затверджена Міністерством фінансів України

для звіту за 1998 р.

Звіт про виконання плану по штатах

і контингентах органів державного управління,

судів і прокуратури, науково-дослідних установ

		Коди
Форма № 3-1
Установа
на 1_____________199__ р.
Періодичність: річна, 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня
Одиниця виміру
Код функціональної класифікації видатків
Код відомчої класифікації видатків
Контрольна сума

Зворотня сторона форми № 3-1

1) Заповнюють графу 4 тільки по науково-дослідних установах в зведених звітах.

2) Не заповнюють гр. 3 по розділах 209, 210, 214.

Керівник установи

Головний бухгалтер

«__»___________19__ р.

Додаток №

Затверджена

Міністерством фінансів України

для звіту за 1998 р.

Звіт про рух основних засобів

		Коди
Форма №5
Установа
на 1_____________199__ р.
Періодичність: річна
Одиниця виміру
Контрольна суми

Керівник установи

Головний бухгалтер

«__»____________199__ р.

Затверджена

Міністерством фінансів України

для звіту за 1998 р.

Звіт про виконання плану підготовки наукових кадрів у вищих

навчальних закладах і науково-дослідних установах

		Коди
Форма №3-8
Установа
на 1_____________199__ р. Дата
Періодичність: річна
Одиниця виміру: чол.
Код відомчої класифікації видатків
Код функціональної класифікації видатків
Контрольна сума

1) Заповнюють тільки медичні науково-дослідні установи.

Затверджена

Міністерством фінансів України

для звіту за 1998 р.

Звіт про виконання плану по штатах і контингентах

закладів охорони здоров'я і соціального забезпечення

		Коди
Форма №3-4
Установа
на 1_____________199__ р. Дата
Періодичність: річна
Код відомчої класифікації видатків
Код функціональної класифікації видатків
Контрольна сума

1) Графи 4,5 заповнюють тільки в зведених звітах; графи 6,7 заповнюють тільки по § 6, 14, 15, 17 розділу 203.

2) По будинках для інвалідів не заповнюють.

3) Заповнюють установи, переведені на нові умови господарювання.

Додаток 3

ДАНІ

про наявність та рух основних засобів установ, що перебувають на Державному бюджеті України за 1998 рік

Керівник

Головний бухгалтер «__»______________ 199__р.

Додаток 2

Довідка про позабюджетні кошти

на ___________________ 199 __ р.

Керівник

Головний бухгалтер

«___»_____________ 199 __ р.

Додаток №

Затверджена

Міністерством фінансів України

для звіту за 1998 р.

Звіт

про рух матеріальних цінностей

		Коди
Форма № 6
Установа
на 1_____________199__ г.
Періодичність: річна
Одиниця виміру
Контрольна сума

1) Науково-дослідні установи із рядка 010 «Матеріали для учбових, наукових та інших цілей» виділяють, «у тому числі дорогоцінні метали, скло, реактиви».

Зворотня сторона форми № 6

Керівник установи

Головний бухгалтер «__»____________ 19__ р.

Затверджено

Наказ Головного управління державного казначейства України

від 21.0998 № 71 (в редакції наказу від 31.12.98 № 110)

Звіт про заборгованість бюджетних установ

на 1 _________________________ 199____ року

Керівник ______________________ ____________________

(підпис) (ініціали і прізвище)

Головний бухгалтер ______________________ ____________________

(підпис) (ініціали і прізвище)

«___»______________________ 199__ р.

Додаток №

Затверджена

Міністерством фінансів України

для звіту за 1998 р.

Звіт

про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей

в бюджетних установах

Керівник установи Головний бухгалтер

«___»______________________199 ___ р.

«Баланс виконання кошторису видатків» (ф. №1) складають на підставі даних синтетичного і аналітичного обліку на кінець року. Залишки по рахунках обліку на початок року повинні відповідати даним на кінець року в балансі звіту за попередній рік. Установи складають єдиний баланс виконання кошторису видатків по всіх бюджетних і позабюджетних коштах.

На зворотній стороні ф. №1 у «Довідці про рух коштів фінансування із бюджету» відображаються операції по фінансуванню з бюджету, наведені у балансі установи. В рядку 900 «Профінансовано протягом року» зазначеної довідки виділені кошти відображаються з урахуванням перерахованих залишків.

В довідці необхідно перевірити:

- рядок 800: повноту внесення в доходи бюджету сум, які віднесені на рахунок № 173 «Розрахунки по платежах у бюджет»;

- рядок 810: обгрунтованість списання безнадійних боргів;

- рядок 820: обгрунтованість списання за рахунок установи недостач матеріалів.

«Звіт про виконання кошторису установи по бюджетних асигнуваннях» (ф. №2) складають у розрізі економічної класифікації видатків окремо за кожним кодом функціональної класифікації видатків. Також складають зведений звіт ф. №2 за всіма кодами функціональної класифікації видатків. Якщо установи отримували кошти різних бюджетів, то звіти за ф. №2 складають по кожному бюджету окремо.

У графі 4 «затверджено асигнувань на звітний період» відображають затверджені в кошторисі річні асигнування установи з урахуванням внесених протягом року змін.

У графі 5 «Лімітовані асигнування на звітний період» зазначають лімітовані асигнування (при запровадженні лімітів на витрачання бюджетних коштів).

У графі 6 «Надійшло за звітний період» показують кошти, які фактично надійшли (до зазначених коштів не відносять залишки коштів на реєстраційних/ бюджетних рахунках, що були невикористані і перераховані до Державного бюджету України).

У графі 7 «Касові видатки» показують касові видатки установи (використані кошти за мінусом сум, внесених на реєстраційний /бюджетний рахунок на відновлення касових видатків).

У графі 8 «Фактичні видатки» зазначають дійсні витрати, що оформлені відповідними документами.

«Довідка про виконання кошторису по бюджетних асигнуваннях» складається як додаток до ф. №2. Вона складається по касових видатках, проведених за рахунок бюджетних асигнувань.

«Звіт про виконання плану по штатах і контингентах» (ф. №3) відображає показники по мережі, штатах і контингентах установи. Ця форма звітності розроблена для окремих груп установ:

- ф. №3-1 «Звіт про виконання плану по штатах та контингентах органів державного управління, судів, прокуратури та науково-дослідних установ»;

- ф. №3-2 «Звіт про виконання плану по штатах та контингентах закладів підготовки та підвищення кваліфікації кадрів»;

- ф. №3-4 «Звіт про виконання плану по штатах та контингентах закладів здоров'я та соціального забезпечення»;

- ф. №3-5 «Звіт про виконання плану по штатах та контингентах по загальноосвітніх школах, школах-інтернатах, спеціальних інтернатах при школах;

- ф. №3-8 «Звіт про виконання плану підготовки наукових кадрів у вищих навчальних закладах та науково-дослідних установах»;

- ф. №3-19 «Звіт про виконання плану по штатах та контингентах інших закладів та заходів»;

- ф. №3-дс «Звіт про утримання дитячих дошкільних закладів».

Дані показники зазначають на початок і кінець року, а також обраховують середньорічну кількість.

«Звіт про використання спеціальних коштів установи» (ф. №4) складають установи, які мають спеціальні кошти. В даній формі відображаються доходи і видатки по видах спеціальних коштів в розрізі кодів економічної класифікації.

До ф. №4 складають «Довідку про позабюджетні кошти» (додаток 2). В даній довідці відображають всі кошти, які надходять до установи крім бюджетних асигнувань: спеціальні кошти, суми за дорученнями, депозитні кошти, інші позабюджетні кошти.

«Звіт про рух основних засобів» (ф. «№5) містить наступну інформацію:

- вартість основних засобів установ на початок року;

- вартість основних засобів установ на кінець року;

- рух основних засобів протягом звітного року.

Дані про наявність та рух основних засобів установ, що перебувають на державному бюджеті» (додаток № ) складають головні розпорядники коштів і додають до зазначеної ф. №5 зведених річних бухгалтерських звітів.

«Звіт про рух матеріальних цінностей» (ф. №6) відображає:

- залишок матеріальних цінностей на початок року;

- залишок матеріальний цінностей на кінець року;

- вартість витрачених протягом року матеріальних цінностей.

«Звіт про заборгованість бюджетних установ» (ф. №7) дає інформацію про фактичні дебіторську та кредиторську заборгованості на підставі даних бухгалтерського обліку.

«Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах» (ф. № 15) відображає заборгованість по нестачах та крадіжках коштів і матеріальних цінностей на початок і кінець року, а також нестачі і крадіжки на протязі року в розрізі заходів, вжитих для їх усунення.

8.2.