8.3. Контроль состава и структуры собственного капитала

К собственному капиталу страховщика относятся суммы:

• Оплаченного уставного фонда;
• Добавочного фонда;
• Резервного фонда;
• Нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года;
• Фондов накопления и потребления

За вычетом:

• Нематериальных активов;
• Непокрытых убытков;

Общим для них признаком является свобода от каких-либо внешних обязательств, поэтому в зарубежной практике их принято называть «свободными резервами» или «маржой платежеспособности».

Аудитор в процессе проверки должен установить правильность расчета размера собственного капитала, произведенного страховщиком. При этом следует иметь в виду, что:

1.Оплаченный уставный фонд определяется как разность между величиной уставного фонда, установленной в учредительных документах страховой организации, отраженной в пассиве бухгалтерского баланса по статье «Уставный фонд» и неоплаченной его частью, отраженной в активе баланса по статьям «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный фонд» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

2.Добавочный фонд определяется  как разница  между величиной добавочного фонда отраженной в пассиве баланса по статье «Добавочный фонд» (фонд переоценки, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности) и величиной добавочного фонда в сумме прироста, выявленного по результатам переоценки стоимости имущества в виде недвижимости, в которую размещены средства страховых резервов.

3.Резервный фонд определяется как сумма резервных фондов, образованных в соответствии с законодательством и резервных фондов, образованных в соответствии с учредительными документами.

Остальные элементы собственного капитала принимаются в расчет в размере, указанном в соответствующих статьях пассива бухгалтерского баланса.

Непокрытые убытки исключаются из расчета в сумме величин, отраженных в активе баланса по статьям «непокрытые убытки прошлых лет» и «непокрытый убыток отчетного года».

Нематериальные активы исключаются из расчета по остаточной стоимости.

У нас в республике резерв платежеспособности представляет собой расчетную величину, обеспеченную собственным капиталом в виде имущества страховщика, свободного от любых будущих обязательств, за исключением прав требования его участников. Наличие достаточного собственного капитала является дополнительной гарантией, предназначенной для обеспечения способности страховщика отвечать по своим обязательствам. Поэтому проверка точности расчета собственного капитала аудитором имеет большое практическое значение.