8.4. Особенности формирования стабилизационного резерва для некоторых учетных групп

Освоение некоторых новых видов страхования может сопровождаться ухудшением финансового положения страховщика, что проявится в отрицательном или недостаточном положительном финансовом результате по соответствующем)' виду страхования.

По этой причине на первых порах освоения новых для страховщика видов страхования, годовые выплаты по которым могут иметь большой разброс, например по страхованию ответственности, подход к формированию стабилизационного резерва может отличаться от тех, что применяются к учетным группам первой и второй совокупности учетных групп.

Примером является обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (по действующей российской классификации учетных групп это учетная группа 13.1).

В течение первых трех лет осуществления этого вида страхования страховщик вместо стабилизационного резерва формирует резерв выравнивания убытков. По истечении трех лет вместо этого резерва выравнивания убытков страховщик должен формировать так называемый резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств — стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Цель формирования резерва выравнивания убытков состоит в том, чтобы нивелировать влияние возможных больших убытков, т. е. уменьшить их негативное воздействие па финансовую устойчивость страховых организаций, в течение трехлетнего периода — периода освоения этого вида страхования. Выделение периода освоения обусловлено тем, что в самом начале действия этого вида страхования страховщик не имеет еще достаточного опыта его ведения, и как следствие финансовый результат по этому осваиваемому виду страхования может оказаться неудовлетворительным.

Только по истечении этого периода страховщик вместо резерва выравнивания убытков начинает формировать стабилизационный резерв.

Обратите внимание!

Резерв выравнивания убытков есть денежная оценка обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат, в случае превышения коэффициен- ' та состоявшихся убытков, рассчитанного за отчетный период, над его расчетной величиной, равной доле нетто-ставки в структуре страхового тарифа.

Формирование резерва выравнивания убытков для договоров рассматриваемой учетной группы[XI] осуществляется следующим образом.

Резерв выравнивания убытков формируется в течение трех лет с момента введения этого вида страхования в том случае, если имеет место отклонение коэффициента состоявшихся убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств от его расчетной величины, равной доле нетто-ставки в страховом тарифе.

Его значение на конец отчетного периода РВУк определяется как сумма значения резерва выравнивания убытков на начало отчетного периода РВУни изменения этого резерва за отчетный период Дрву:

РВУк = щах{РВУн + АРВУ, 0}.

В свою очередь, изменение резерва выравнивания убытков за отчетный период Дрву определяется по формуле:

ЛРВУ =ЗП(КРАС- Ксост),

где

ЗГ1 — чистая (за вычетом перестрахования) заработанная за отчетный период премия;

К?ас _ расчетная величина коэффициента состоявшихся убытков, равная доле нетто-ставки в структуре страхового тарифа; Ксост — коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период.

Обратите внимание!

Разность между расчетной величиной коэффициента состоявшихся убытков и коэффициентом состоявшихся убытков за отчетный период является тем показателем, по значению которого принимается решение о пополнении или использовании средств резерва выравнивания убытков.

Формула расчета Арцу показывает, что отрицательное значение А у принимает в том случае, если реальное значение коэффициента состоявшихся убытков за отчетный период превышает расчетное, заложенное в структуру страхового тарифа.

В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал резерв выравнивания убытков, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю (РВУ = 0). Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств резерв выравнивания убытков на конец отчетного года не формируется.

Обратите внимание!

Остаток резерва выравнивания убытков на конец третьего года присоединяется к стабилизационному резерву по этому виду страхования на начало четвертого года с момента введения этого вида страхования.

По истечении 3 лет с момента введения в действие рассматриваемого вида страхования вместо резерва выравнивания убытков страховщик образует стабилизационный резерв.

Обратите внимание! .»»«»»««»»«..я.

Стабилизационный резерв есть денежная оценка обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих выплат в случае отрицательного финансового результата от проведения рассматриваемого вида страхования в результате действия негативных факторов.

Этот резерв формируется для компенсации расходов страховщика на страховые выплаты при осуществлении рассматриваемого вида страхования.

Для договоров рассматриваемой учетной группы значение стабилизационного резерва на конец отчетного периода СтРк определяется как сумма значения резерва выравнивания убытков на начало отчетного периода СтР и изменения этого резерва за отчетный период Д :

СтРк = тах{СтРи + ДСтР, 0}.

В свою очередь, изменение стабилизационного резерва за отчетный период ДСтР рассчитывается по формуле:

ФР, если ФР отрицательный ДС1Р= 0, если 0lt;ФР, но меньше 0,05хД

(ФР-0,05хД), если ФРgt;0,05хД.

В принятых обозначениях:

ФР — финансовый результат, полученный страховщиком за отчетный период по рассматриваемой учетной группе,

Д — доход, полученный страховщиком за отчетный период по рассматриваемой учетной группе.

Обратите внимание!

При расчете финансового результата в отличие от порядка его исчисления для договоров первой совокупности учетных групп дополнительно учитываются операции по резерву выравнивания убытков — возврат резерва (при формировании доходов) или дополнительные отчисления в резерв (при формировании расходов).

В случае, если страховщик до начата отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным значению резерва выравнивания убытка на конец третьего года с момента его формирования.

Обратите внимание!

Финансовый результат является тем показателем, по значению которого в конечном итоге принимается решение о пополнении или использовании средств стабилизационного резерва. При этом размер пополнения стабилизационного резерва также зависит от значения финансового результата.

Изменение стабилизационного резерва за отчетный период ДСтР, учитываемое при определении значения этого резерва на конец года, рассчитывается по-разному в зависимости от того, какую часть от полученного дохода составляет положительный финансовый результат. Если положительный финансовый результат (превышение доходов над расходами) составляет меньше 5% от полученного дохода, то стабилизационный резерв не пополняется. Значение резерва па конец отчетного периода в этом случае совпадает с его значением на начало периода. Если же положительный финансовый результат составляет больше 5% от полученного дохода, то на пополнение стабилизационного резерва идет величина, равная разности между полученным финансовым результатом и 5%-ной частью дохода.

Выводы по главе

Для покрытия трудноизмеримых рисков страховая компания формирует за счет собственных средств стабилизационный резерв. В свою очередь, для оценки влияния трудноизмеримых рисков на финансовую устойчивость страховой организации могут использоваться различные показатели. Выбор показателя финансовой устойчивости, через который оценивается это влияние, зависит от специфики плохо измеримых рисков. Учет специфики определил выделение двух совокупностей учетных групп, правила формирования и использования стабилизационного резерва для которых различаются.

В первую совокупность вошли учетные группы, охватывающие виды страхования, сострахования и перестрахования, для которых наиболее характерными являются единичные, индивидуальные риски с большим размером возможного ущерба, страховые договоры для которых, как правило, имеют длительный период урегулирования убытков. Во вторую совокупность вошли учетные группы, охватывающие все оставшиеся виды страхования.

Для договоров первой совокупности учетных групп показателем, который отражает влияние трудноизмеримых рисков на финансовую устойчивость страховщика, является финансовый результат. Он же используется для принятия решения о пополнении или использовании средств стабилизационного резерва, а также как базовый при определении размера стабилизационного резерва.

Для договоров второй совокупности учетных групп для оценки влияния трудно измеримых рисков на финансовую устойчивость используется соотношение между среднеквадратическим отклонением и средним

значением убыточности страховых операций. Для принятия решения

о              пополнении или использовании стабилизационного резерва для договоров этой совокупности учетных групп используется соотношение между фактической и средней убыточностью страховых операций. При расчете размера стабилизационного резерва базовым показателем является заработанная премия.

Для договоров первой совокупности учетных групп стабилизационный резерв рассчитывается всегда, для договоров второй совокупности учетных групп — при определенных условиях.

Для некоторых видов страхования, например для обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, расчет стабилизационного резерва имеет некоторые особенности. В течение первых трех лет с момента освоения этого вида страхования рассчитывается так называемый резерв выравнивания убытков, а по истечении этого периода — стабилизационный резерв, формирование которого идет по правилам, отличным от других видов страхования.

Вопросы и задания для обсуждения

1. Что представляет собой стабилизационный резерв? За счет каких средств он формируется?
2. Поясните, для покрытия каких рисков формируется стабилизационный резерв.
3. Почему при формировании стабилизационного резерва выделяются две совокупности учетных групп?
4. Какие показатели и(или) соотношения используются для оценки влияния плохо измеримых рисков на финансовую устойчивость страховой компании при формировании стабилизационного резерва для договоров первой и второй совокупностей учетных групп? Поясните их использование.
5. Какие показатели используются для принятия решения о пополнении или использовании средств стабилизационного резерва по договорам первой и второй совокупностей учетных групп?
6. Какие показатели используются как базовые для расчета значения стабилизационного резерва по договорам первой и второй совокупностей учетных групп?
7. Поясните экономический смысл соотношения между среднеквадратическим отклонением и средним значением убыточности, про-

веряемого (соотношения) для договоров второй совокупностей учетных групп.

8. Что представляет собой резерв выравнивания убытков при обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств и как он рассчитывается?
9. Каковы особенности расчета стабилизационного резерва для обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств?

Часть IV