Оценка качества банковских активов

В международной практике для оценки качества активов кредитных организаций наибольшее распространение получил рейтинговый метод, основанный на агрегатных показателях и характеристиках.

• собственного анализа качества активов;
• независимой экспертизы специализированными банковскими агентствами, например, «Standard amp;Poor’s», «Fitch IBCA», «Moody’s»;
• оценки надзорных органов, которая более объективна, чем прочие подходы.

В международной практике широко используется американская рейтинговая система КЭМЕЛ, позволяющая оценить качество активов с учетом требований рисковости, ликвидности и доходности активов. Данная система включает как одно из основных требований определение размера критических и неполноценных (некачественных) активов. При расчете таких активов учитывают:

• взвешенный классификационный показатель;
• классификационный показатель и тренды (изменения).

Взвешенный классификационный показатель применяется в мировой

практике для определения ожидаемых убытков по выданным ссудам и создания резерва на возможные потери по кредитным операциям. Данный показатель определяется как произведение ежегодного коэффициента списания ссуд на убытки по группам кредитов и процента риска по соответствующей группе.

Классификационные показатели (коэффициенты риска) характеризуют объемы необходимых резервов по группе критических и неполноценных активов. Если рассчитанные на их основе резервы равны или превышают собственные средства банка, то он относится к группе ненадежных. Отношение взвешенных классификаций к капиталу банка считается основным показателем, определяющим качество активов. Причем в рейтинге используются пять уровней оценок: от сильного до неудовлетворительного.

Базельский комитет по банковскому надзору регулярно пересматривает надзорные требования к качеству активов кредитных организаций: к оценке рисков активных операций и размеру создаваемых резервов, к ликвидности активов, объему крупных кредитов, размеру ссуд, выдаваемых акционерам, инсайдерам и связанным с банком лицам и т.д. Соответствующие финансовые показатели определяются в директивах Базельского комитета. Данные критерии с небольшими уточнениями учитываются в экономических нормативах деятельности российских коммерческих банков.

Качество активов российских банков оценивается по следующим основным критериям:              рискованность, ликвидность, доходность и

диверсифицированность.

В первую очередь менеджеры банка должны контролировать рациональность структуры активов с точки зрения их рискованности. Инструкция Банка России № 110-И «Об обязательных нормативах банков» устанавливает деление активов на пять групп риска. Каждая группа имеет собственный коэффициент риска (от нуля до 100 процентов).

К первой группе, как правило, относятся безрисковые активы: 1) средства, размещенные на различных счетах в ЦБ РФ, а также на корсчетах расчетных центров организованного рынка ценных бумаг (ОРЦБ); 2) обязательные резервы, депонированные в Банке России; 3) наличная валюта и платежные документы, драгоценные металлы и камни в хранилищах банка и в пути (это единственные в данной группе рисковые активы с коэффициентом 2%); 4) вложения в долговые обязательства Российской Федерации и облигации Банка России; 5) вложения в государственные долговые обязательства стран из числа «группы развитых стран».

Во вторую группу включаются:              1) кредитные требования,

гарантированные Российской Федерацией; 2) кредитные требования, гарантированные правительствами «группы развитых стран; 3) вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число «группы развитых стран»; 4) кредитные требования к Министерству финансов Российской Федерации; 5) учтенные векселя, выданные и (или) акцептованные и (или) авалированные федеральными органами исполнительной власти; 6) кредитные требования под залог драгоценных металлов в слитках, в части, равной их учетной цене Банка России: 7) кредитные требования в части, обеспеченной гарантийным депозитом (вкладом), размещенным контрагентом - юридическим лицом в банке- кредиторе, и (или) залогом собственных долговых ценных бумаг банка- кредитора.

К третьей группе относятся: 1) вложения в долговые обязательства субъектов РФ и органов местного самоуправления; 2) требования участников расчетов к расчетным небанковским кредитным организациям, расчетным центрам ОРБЦ, требования кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими активами в части, размещенной брокером в расчетных небанковских кредитных организациях и расчетных центрах ОРЦБ, требования банков к валютным и фондовым биржам; 3) средства на корсчетах в кредитных организациях-нерезидентах стран из числа «группы развитых стран», стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках; 4) кредитные требования к банкам стран из числа «группы развитых стран» на срок до 90 календарных дней; 5) кредитные требования под гарантии, полученные от банков, являющихся основными обществами (признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 105 ГК РФ) стран из числа «группы развитых стран», имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации Standard amp; Poor’s и (или) не ниже аналогичного по классификациям «Fitch Ratings» и «Moody’s»; 6) кредитные требования под гарантии, полученные от международных банков развития; 7) кредитные требования к международным банкам развития; 8) кредитные требования под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов РФ и органов местного самоуправления или облигаций Банка России в части, равной текущей стоимости указанных бумаг; 9) кредитные требования к органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления; 10) кредитные требования, по которым надлежащее исполнение обязательств контрагента обеспечено гарантиями субъектов РФ; 11) кредитные требования к страховым компаниям стран из числа «группы развитых стран», а также кредитные требования, застрахованные указанными страховыми компаниями; 12) кредитные требования под залог государственных долговых ценных бумаг стран, входящих в группу развитых стран, в части, равной текущей стоимости указанных ценных бумаг.

В четвертую группу включаются: 1) средства на корсчетах в банках- резидентах Российской Федерации и банках-нерезидентах стран, не входящих в число «группы развитых стран», стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, незавершенные расчеты по корсчетам, открытым в указанных банках; 2) кредитные требования к банкам-резидентам Российской Федерации сроком размещения до 30 календарных дней; 3) кредитные требования к банкам стран из числа «группы развитых стран» на срок свыше 90 календарных дней; 4) вложения в ценные бумаги (долговые обязательства и акции), оцениваемые по текущей стоимости через прибыль или убыток, а также имеющиеся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая стоимость или формируются резервы на возможные потери. Коэффициент риска установлен для четвертой группы в размере 50%.

К пятой группе относятся все прочие активы банка за минусом остатков (или их частей) на балансовых счетах, которые вошли в расчет активов I-IV групп. Для последней группы определен максимальный коэффициент риска - 100%.

Установление порядка отнесения активов коммерческого банка к одной из пяти групп риска позволяет определить интегральный коэффициент риска. Расчет сводного коэффициента риска по активам банка осуществляется в три этапа:

1. активы банка распределяются по пяти группам риска в соответствии с изложенной выше методикой;
2. проводится взвешивание активов по уровню риска с помощью групповых коэффициентов. Данная процедура выполняется путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) на групповой коэффициент риска, выраженный десятичной дробью:

А = YAr . * К • лвзвеш ^^балі ^рі ;

3. определяется сводный коэффициент риска по активам банка:

А

взвеш

Ксвод              * 100%

Валюта баланса

Полученное отношение в процентах будет отражать сводный риск активов кредитной организации. Чем меньше коэффициент сводного риска, тем более рациональную структуру активов имеет коммерческий банк.

Однако следует помнить, что наименее рисковые активы относятся к числу малодоходных или бездоходных. Поэтому искусство банковского менеджмента прежде всего заключается в том, чтобы оптимально сочетать высокую доходность активных позиций с разумной степенью их риска.

Оценка ликвидности активов. Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. Ликвидность активов следует анализировать в тесной взаимосвязи с платежеспособностью банка. Платежеспособность обычно рассматривается на определенную дату и предусматривает возможность имеющимися денежными средствами своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства перед клиентами и партнерами.

Оценка платежеспособности банка осуществляется на основе характеристики ликвидности его активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. По степени ликвидности все активы разбиваются на пять групп: высоколиквидные, ликвидные, среднесрочной и долгосрочной ликвидности, а также малоликвидные и неликвидные (здания, сооружения, оборудование и другие основные средства).

К высоколиквидным средствам относятся финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости могут быть реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средств на корсчетах в Банке России, в банках-резидентах Российской Федерации, в банках стран, входящих в группу развитых, в Международном банке реконструкции и развития, Международной финансовой корпорации и Европейском банке реконструкции и развития, а также средства в кассе банка.

Ликвидные средства - это финансовые активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки. К высоколиквидным и ликвидным средствам относятся только те финансовые активы, которые в соответствии с Положениями Банка России №254-П и №283-П принадлежат к I и II категориям качества. Данные активы включаются в расчет нормативов ликвидности за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным средствам.

К активам среднесрочной ликвидности относятся финансовые средства, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение периода от одного месяца до года.

Долгосрочные активы - это кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше одного года, а также пролонгированные, если новые сроки превышают 365 или 366 календарных дней, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным требованиям в соответствии с Положениями Банка России №254-П и №283-П.

Формируя рациональную структуру активов, коммерческий банк должен выполнять требования к ликвидности, установленные Инструкцией Банка России №110-И, и иметь достаточный объем высоколиквидных, ликвидных и средств долгосрочной ликвидности по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и категории, выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности (H2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования. Данный норматив рассчитывается по следующей формуле:

Лам

H2 =                х              100%,              где

Овм - 0,5 х О*вм

Лам - высоколиквидные активы в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ №110-И;

Овм - обязательства по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их

незамедлительном погашении;

*

О вм - величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования, определяемая в порядке, установленном п. 3.7 указанной Инструкции.

Минимально допустимое числовое значение норматива H2 установлено в размере 15 процентов.

Норматив текущей ликвидности (H3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней. Данный норматив рассчитывается по следующей формуле:

Лат

H3 =               х              100%,              где

Овт - 0,5 х О*вт

Лат - ликвидные активы в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ №110-И;

Овт - обязательства по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами

(вкладчиками) со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней;

*

О вт - величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, определяемая в порядке, установленном п. 3.7 указанной Инструкции.

Минимально допустимое числовое значение норматива H3 установлено в размере 50 процентов.

Норматив долгосрочной ликвидности (H4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований с оставшимся сроком до даты погашения свыше года, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам с оставшимся сроком до даты погашения свыше года. Данный норматив рассчитывается по следующей формуле:

Крд

H4 =                            х 100%, где

К + ОД + 0,5 х О*

Крд - долгосрочные активы в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ №110-И;

ОД - обязательства по кредитам и депозитам, полученным банком, за исключением суммы полученного банком субординированного кредита (займа, депозита), а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше года;

О* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до года и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций), не вошедшим в расчет показателя ОД, определяемая в порядке, установленном п. 3.7 указанной Инструкции.

Максимально допустимое числовое значение норматива H4 установлено в размере 120 процентов.

Оценка доходности активов. Одновременно с обеспечением требований к ликвидности менеджеры банка должны контролировать рациональность структуры активов с точки зрения их доходности. После рискованности и ликвидности доходность является третьим важнейшим критерием оценки качества активов. С точки зрения участия в формировании финансового результата банка активы делятся на доходные (кредиты, депозиты размещенные, вложения в ценные бумаги и инвалюту, лизинг, факторинг, выданные гарантии) и потенциально бездоходные (средства в кассе и на корсчетах в других банках, отчисления в ФОР, основные средства, нематериальные активы, дебиторская задолженность, средства в расчетах, капитальные затраты, текущие расходы, убытки отчетного и прошлых лет). Руководство кредитной организации должно предусматривать мероприятия по увеличению объема и удельного веса доходных активов.

Анализ активов банка начинается с расчета нормативов ликвидности, предусмотренных инструкцией №110-И ЦБ РФ. Затем изучаются вопросы, связанные с оценкой банковских рисков: распределение вложений кредитной организации по группам риска и удельный вес каждой группы, рассчитывается объем активов, взвешенных с учетом риска, определяется сводный риск активов; здесь же анализируется степень диверсифицированности, т.е. разнообразия активов. Далее рассматриваются различные аспекты, связанные с делением вложений коммерческого банка на доходные и бездоходные. Анализ проводится в соответствие с принципом от общего к частному.

По аналогии с привлеченными средствами анализируются объемные и стоимостные характеристики активов банка. Изучение объемных характеристик предусматривает определение общей суммы доходных и бездоходных активов, раздельный анализ структуры этих групп и динамики отдельных видов активов.

Рассмотрение стоимостных характеристик включает расчет средней доходности активов за отчетный период, определение доходности отдельных видов активов (кредитов, ценных бумаг, инвалюты и т.д.) и ее соответствия рыночной конъюнктуре, анализ изменения доходности по различным вложениям и обоснованности этих колебаний.

При анализе бездоходных активов рассматривается состояние дебиторской задолженности:              рассчитывается              доля дебиторской

задолженности в активах и ее динамика, сроки возникновения дебиторской задолженности, ее структура и принимаемые меры по ее сокращению.