8. Учет денежных средств и расчетов

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

8.1. Основные задачи

1. Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

2. Оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, средств на расчетном, валютном и других счетах.

3. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.

4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, покупателями, поставщиками и прочими контрагентами.

Расчеты: 1. По товарным операциям. Операции, связанные с перемещением товара. Расчеты с покупателями, поставщиками, например, платежные поручения, чеки, аккредитивы. 2. По нетоварным операциям. Такие операции предполагают лишь движение денежных средств. Например, платежи в бюджет, выплаты процентов по займам.

8.2. Наличные расчеты

Через 50-й счет – касса. Касса – специальная укрепленная с точки зрения проникновения посторонних комната, защищенная сигнализацией и другими инструментами охраны.

Законодательно устанавливается лимит на хранение денег в кассе. Основной документ – «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5 января 1998 года 14 П. Последнее изменение от 31 октября 2002 года.

«По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей».

Таким образом, все средства превышающие лимит сдаются в банк, но можно сохранять для выдачи заработной платы и то только не больше, чем на три дня. После этого не выданная заработная плата переводится в банк, делается проводка депонирования – Д70 К76. Дальнейшая выдача производится непосредственно с 76 ого счета. Д76 К50 (51)

Основные документы, которые оформляются: 1. кассовые ордера; - приходные и расходные кассовые ордера, которые регистрируются в 2. журнале приходов и расходов кассовых ордеров; 3. кассовая книга. Составляется на основе выданных и полученных денежных средств на основе приходных и расходных кассовых ордеров. Например,

Оформляется в двух экземплярах, все исправления НЕ допускаются. В кассовой книге исправления возможны, но они должны быть заверены подписью кассира и главного бухгалтера.

Положение Банка России №1050-У от 14.11.2001

«Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

- для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней».

Рассмотрим процедуру подробнее:

1. Получение денег в банке. С помощью чековой денежной книжки. Заводится банковская карточка. Основной документ – Указание Банка России «О порядке оформления карточки...» от 21 июня 2001 года №1297-У. Должна быть подпись первого лица – руководителя и второго лица – главного бухгалтера или лица, их замещающие и она нотариально заверяется, с обратной стороны чека – цели (назначение) и по этому чеку банк выдает деньги.

2. Процедура сдачи. - Объявление на взнос наличными в котором указывается сумма, цели, источник получения (выручка от реализации,...) и банк выдает квитанцию о том, что денежные средства сданы в банк.

Касса:

1/ - наличные денежные средства, 2/ - специальные (переправы, пристани). Денежные документы учитывают движение почтовых марок, авиабилетов до времени выдачи подотчетному лицу.

Основные проводки: Выдача денег под отчет (Д71 К50) и наоборот – отдача излишка. Перевод денег в банк (Д50 К 51) и наоборот – снятие денег со счета в банке. Выдача заработной платы (Д70 К50) и т.д…

Основной документ – «Положение о порядке ведения кассовых операций кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 года, «199-П

8.3.

Основной документ – «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. №2-П

Осуществляется через кредитные организации по счетам открытых на основании договора банковского счета

Уставные документы Документы, которые нужны для организации

Учредительный договор безналичного расчета. Суть запрашиваемых

Свидетельство о государственной регистрации документов – узнать о лицах предприятия с

О постановке на учет в налоговый орган которыми будет действовать банк

Банковская карточка

Списание денежных средств происходит по распоряжению владельца счета или без его распоряжения, но в соответствии с Законом или учредительными документами.

Формы безналичных расчетов: 1. По платежным поручениям 2. По аккредитиву 3. По чекам 4. По инкассо

Какой тип выбрать определяется предприятием самостоятельно.

При этом Банк выдает выписку с расчетного счета, в которой указываются все операции по снятию и пополнению счета:

Формы расчетных документов.

1. Платежные поручения.

2. Аккредитивы.

3. Чеки.

4. Платежные требования.

5. Инкассовые поручения.

Основные формы приведены в документе «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» и в документе «об обязательных реквизитах». Формы не должны содержать ошибок и исправлений, подписи должны быть «живые». Основные реквизиты – наименование плательщика, банк плательщика, вид операции… Можно отозвать поданный в банк документ, но до начала его исполнения.

Остановимся более подробно на формах расчетных документов:

1. Расчеты платежными поручениями. Это распоряжение владельца счета, обслуживаемому его банку по оформлению расчетного документа, перевести определенную денежную сумму на счет получателя, открытый в этом или другом банке. Например, платежи в бюджет, платежи за товарно-материальные ценности, выплаты процентов за кредит в банк. Оформляются в четырех экземплярах, первый передается в Банк.

2. Расчеты по аккредитивам. Суть: Расчет или зачисление денежных средств получателю при наступлении определенных условий, оговоренных в договоре. Для чего? Аккредитив дает гарантию на то, что оплаченный товар будет доставлен, а доставленный товар – оплачен.

Может быть, что Банк плательщика переводить денежные средства не будет, но они для плательщика все равно уже заблокированы и передача между банками осуществляется через корреспондентские счета, то есть в банке получателя с корреспондентского счета банка плательщика списывается нужная сумма.

Виды аккредитива: 1. Покрытый аккредитив (депонированный), когда банк плательщика переводит денежные средства в банк получателя. 2. Не покрытый аккредитив (гарантированный). Банк плательщика разрешает использовать денежные средства, находящиеся на его корреспондентском счете. Банк получателя получит право списывать денежные средства с межбанковского корреспондентского счета. 3. Отзывные (может быть отозван плательщиком без согласия получателя) 4. Не отзывные (для отзыва необходимо согласие получателя)

3. Расчеты чеками.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель – юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого выдается чек.

Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

4. Расчеты по инкассо. На практике применяются два типа – платежные требования и инкассовые поручения. Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора, получателя средств по основному договору должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Выделяют расчеты с предварительным акцептом и без акцепта. С предварительным акцептом означает, что нужно согласие плательщика на удовлетворение банком требования. Указывается в специальном поле условий оплаты. О не полном удовлетворении или отказе от платежного требования покупатель должен сообщить банку в пятидневный срок (если в договоре срок не оговорен) в специальной форме. Документ должен быть подписан лицами, обладающие правом первой и второй подписи. Без акцепта только в случаях установленных Законодательством или когда прописано в договоре между покупателем и банком покупателя, что такому-то клиенту можно удовлетворять требование без предварительного акцепта (надежный поставщик).

Инкассовое поручение. Расчетный документ на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке: 1) Установлено Законодательством 2) Взыскания по исполнительным документам (судебным) 3) Предусмотрено в договоре банковского счета с банком плательщика.

8.4. Счет 55

Это синтетический счет – «специальные счета банка».

Для обобщения информации о денежных средствах организации на специальных счетах в банке: с аккредитивов и банковских депозитов, чеков из чековой книжки, с отдельных счетов, открываемых для обособленного хранения средств в банке и целевого финансирования, с текущих счетов, открываемых в местных банковских учреждениях для осуществления текущих расходов подразделений организации, выделенных на отдельный баланс, субсидии правительственных и муниципальных органов и др. применяется счет 55.

Аналитический учет по чету 55 ведется по каждому выставленному аккредитиву, по каждой полученной чековой книжки, по каждому вкладу.

Итак, суть – предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в Российских рублях с помощью аккредитивов и чековых книжек. Например, гарантированный покрытый аккредитив:

Субсчета: 55/1 – аккредитивы; 55/2 – чековые книжки; 55/3 – депозитные счета.

Наиболее частые проводки:

8.5. Учет расчетов с подотчетными лицами

Для отражения таких операций используется активно-пассивный счет №71 – расчеты с подотчетными лицами. По одному договору сумма не должна превышать 60 000 рублей. Истратив деньги, взятые в подотчет, работник составляет авансовый отчет, прилагая билеты, чеки, документы подтверждающие прибытие в командировку. Бухгалтер проводит контировку. Авансовый отчет о командировке должен быть представлен в течение трех дней после возвращения, если иное не предусмотрено уставом.

Примечание: Проводка Д71 К71 не допустима. Т.е. если есть лицо, которому организация должна и другое лицо – должное организации, то недопустимо погашение задолженности путем передачи денег из рук в руки между этими лицами. Такая операция может быть сделана только через кассу.

Д	К		Д	К	Или если ТМЦ	Д	К
71	50		10	71		09	71

8.6. Прекращение обязательства зачетом, исполнение обязательств третьим лицом, уступка требования третьему лицу.

Прекращение обязательства зачетом:

А		Б
Д	10	ДА	62
КБ	60/2	К	90/1
ДБ	62	Д	90/2
К	90/1	К	43
Д	90/2	Д	40
К	43	КА	60
Д	60	ДА	60
К	62	К	62
взаимозачет		взаимозачет

Исполнение обязательств третьими лицами:

С		(ТМЦ) А		(ТМЦ) Б
Д	10	ДС	62	Д	62
КА	60/2 (66100)	К	90/1 66100	К	90/1 66000
ДА	10/1	Д	10	Д	51
К	51 66000	К	50 66000	КА	62 66000
ДА	60	Д	51
К	51 100	КС	62 100
		ДБ	60
		К	62 66000

Уступка требования третьему лицу:

А		(ТМЦ) Б		(покупка долга) С
Д	10	Д	62	Д	58
К	60 200000	К	90/1	К	76 140000
Оплата: (НЕТ!)		Д	51	Д	76
Д	51	К	62 140000	К	91/1 180000
К	62 200000			Д	91/2
				К	58 140000