Лизинговые компании

Лизинговая компания - коммерческая организация, выполняющая функции лизингодателя и получившая лицензию на осуществле­ние лизинговой деятельности. Лизинговые компании могут быть резидентами и нерезидентами.

Субъектами лизинга являются лизингодатель, лизингополуча­тель и продавец (поставщик).

Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет собственных или привлеченных средств приобретает иму­щество в собственность и предоставляет его лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок, на определенных условиях, во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на пред­мет лизинга.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, ко­торое обязано принять предмет лизинга за определенную плату на определенных условиях на определенный срок во временное владение и пользование.

Продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое продает лизингодателю производимое им имущество (предмет лизинга).

Предметом лизинга могут быть предприятия и другие имуще­ственные комплексы; здания, сооружения, оборудование, транс­портные средства; другое движимое и недвижимое имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Предме­том лизинга не могут быть земельные участки и другие природ­ные объекты, а также имущество, свободное обращение которо­го запрещено законодательством Российской Федерации.

Различают формы, типы и виды лизинга. Основными форма­ми лизинга являются внутренний и международный лизинг, а ос­новными типами - краткосрочный (до 1,5 лет), среднесрочный (от 1,5 до 3 лет) и долгосрочный (более 3 лет).

• финансовый лизинг - передача лизингодателем лизингопо­лучателю имущества во временное владение и пользование на срок, совпадающий с полным сроком амортизации имущества, с правом выкупа имущества лизингополучателем по истечении сро­ка договора лизинга и переходом к нему права собственности на это имущество;

• возвратным лизинг - разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) имущества одновременно выступает и как лизингополучатель;

• оперативным лизинг - передача лизингодателем лизингопо­лучателю имущества во временное владение и пользование на срок, определяемый договором лизинга; по истечении этого сро­ка имущество возвращается к лизингодателю.

В России наиболее распространен финансовый лизинг.

Лизинговые операции законодательно регулируются Граж­данским кодексом РФ (часть вторая), Федеральным законом «О лизинге» от 29 октября 1998 г. № 163-ФЗ, Конвенцией УНИД- РУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1998 г.).

Лизинговая деятельность представляет собой выполнение лизингодателем функций по договору лизинга. Помимо догово­ра лизинга заключаются договор купли-продажи (обязательный договор), а также договоры о привлечении денежных средств, договоры залога, гарантии, поручительства и другие (сопутству­ющие договоры).

Лизинг имеет существенные преимущества для организаций по сравнению с другими способами приобретения имущества (покупка за счет собственных средств, банковского кредита, ссуд и т.д.):

• 100%-ное кредитование (При использовании обычного кре­дита организация обязана около 15% стоимости покупаемого имущества оплатить за счет собственных средств.);

• возможность реализации организацией крупного проекта без наличия значительных финансовых ресурсов;

• использование в качестве обеспечения лизинговой сделки самого имущества;

• гибкость лизинговых соглашений (Размер и срок ссуды ог­раничены. При лизинге можно выбрать удобную схему финанси­рования.);

• возможность погашения кредита, полученного при лизин­говой сделке, за счет средств от реализации продукции, произве­денной на взятом в лизинг оборудовании;

• распределение лизинговых платежей на весь срок лизинга, что позволяет высвободить денежные средства для вложения их в другие активы;

• возможность для организации получать другие кредиты и займы, поскольку лизинг не увеличивает долговые обязательства организации в бухгалтерском балансе и не изменяет соотноше­ние собственных и заемных средств;

• освобождение организации от уплаты налога на имущество, так как имущество, полученное по договору лизинга, может не числиться на балансе организации (при оперативном лизинге) в течение всего срока действия договора лизинга;

• экономия на уплате налога на прибыль организаций, по­скольку лизинговые платежи относятся на издержки производ­ства лизингополучателя;

• применение ускоренной амортизации предмета лизинга (нормы амортизации увеличиваются на коэффициент, величина которого не превышает 3), что способствует сокращению разме­ров налога на прибыль организаций.

Основной целью деятельности лизинговой компании являет­ся получение прибыли, определяемой как разница между дохо­дами и расходами компании. Доходом лизинговой компании яв­ляется ее вознаграждение, включающее оплату услуг по осуще­ствлению лизинговой сделки и процент за использование собственных средств лизинговой компании.

Оплата услуг лизинговой компании осуществляется в форме лизинговых платежей, к которым относятся следующие элементы:

• процент за пользование кредитом;

• амортизация имущества за весь срок договора;

• плата за дополнительные услуги лизинговой компании (осу­ществление монтажных и пусконаладочных работ, послегаран­тийное обслуживание и ремонт - текущий, средний, капитальный и т. д.);

• налог на добавленную стоимость;

• страховые взносы за страхование предмета лизинга (если оно осуществляется лизингодателем);

• налог на имущество, уплаченный лизингодателем;

• оплата процентов за кредиты, использованные лизингода­телем при покупке им предмета лизинга.

Расходы лизинговой компании состоят из:

• стоимости предмета лизинга;

• налога на имущество;

• расходов на транспортирование и установку оборудования;

• расходов на таможенное оформление, таможенные пошли­ны и сборы (при импорте предмета лизинга);

• расходов на охрану и хранение предмета лизинга;

• расходов на страхование;

• выплаты процентов за пользование кредитом при покупке предмета лизинга;

• расходов на дополнительные услуги и т. д.

19.2.