Питання 81. Податкова система, її економічний зміст та структура.

Податкова система країни визначає певний порядок стягування податків, тобто: суб’єктів оподаткування, об’єкти оподаткування, податкові ставки, механізм стягування податків, а також склад та структуру податкових органів.

Податкова система покликана забезпечити надходження до державного бюджету країни. Податкова система, що існує в країні, затверджується законом, і головне її завдання — забезпечити урядові необхідний рівень доходу для виконання його функцій.

Тисячолітня історія мита, зборів та податей дозволила сформулювати три основних види податкових систем. Відповідно до них податкові системи можуть бути: прогресивними, пропорційними, регресивними.

Прогресивна система оподаткування - метод стягнення податків, при якому ставка податку збільшується зі зростанням розміру доходу, що підлягає оподаткуванню, або зі зростанням вартості майна.

Прогресивна система використовується в оподаткуванні особистих доходів. Використання подібної системи означає, що громадяни або фірми, які отримують високі доходи або прибутки, сплачують у вигляді податків більшу частину своїх доходів, ніж ті, що мають менші статки або прибутки.

Пропорційна система оподаткування - метод стягнення податків, при якому використовується єдина ставка оподаткування незалежно від абсолютного розміру бази оподаткування (доходу, прибутку, майна і т.ін.).

Подібна система використовується при оподаткуванні прибутку підприємств: всі вони сплачують податок в розмірі 30% від суми отриманого прибутку.

Регресивна система оподаткування - метод стягнення податків, при якому схема обчислення податків побудована за принципом зменшення ставки оподаткування в міру зростання абсолютного розміру доходу або майна, що оподатковується.

За деякими ознаками до цієї системи можна віднести ПДВ, тому що реальним кінцевим платником цього податку є громадяни, а по відношенню до їх доходів він виступає як регресивний, що пов’язано з різницею в структурі видатків малозабезпечених та багатих громадян.

Кожна з систем оподаткування має власні переваги та недоліки, тому вони часто використовуються комплексно. Практично всі країни світу збирають податки за допомогою не одного, а багатьох різноманітних податків.